Koszty rozliczane w czasie - rodzaje i ewidencja księgowa
1. Rodzaje kosztów rozliczanych w czasie
| Koszty podlegające rozliczaniu w czasie: | Są ujmowane i rozliczane |
| poniesione koszty podstawowej działalności operacyjnej, które dotyczą przyszłych okresów sprawozdawczych Wydatek poprzedza powstanie i rozliczenie kosztu. | rozliczenia międzyokresowe czynne |
| prawdopodobne zobowiązania z tytułu kosztów podstawowej działalności operacyjnej przypadające na bieżący okres sprawozdawczy Powstanie i rozliczenie kosztu poprzedza wydatek. | rozliczenia międzyokresowe bierne |
2. Przykładowe rozliczenia międzyokresowe kosztów
| Przykłady czynnych rozliczeń międzyokresowych kosztów | Przykłady biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów |
| ● koszty remontów środków trwałych (kapitalnych, średnich, okresowych), ● koszty ubezpieczeń majątkowych i komunikacyjnych, ● koszty opłacanych z góry: czynszów, energii, prenumeraty czasopism, podatku od nieruchomości, odsetek i prowizji od otrzymanych kredytów i pożyczek, ● odpis roczny na ZFŚS (dokonany jednorazowo), ● koszty zakupu materiałów i towarów niewliczone w cenę nabycia, ● koszty przygotowania nowej produkcji, ● koszty prac rozwojowych | ● koszty napraw gwarancyjnych i z tytułu rękojmi za sprzedane przez producenta wyroby, ● koszty napraw gwarancyjnych z tytułu sprzedaży towarów, ● koszty odpraw emerytalnych, rentowych, nagród jubileuszowych, ● koszty premii pracowniczych zależne od wypracowanego zysku, ● koszty wynagrodzeń urlopowych pracowników zatrudnionych przy produkcji |
3. Rozliczenia międzyokresowe czynne - ewidencja księgowa
Ujęcie w księgach rachunkowych kosztów rozliczanych w czasie zależy od przyjętych w polityce rachunkowości zasad ewidencji i rozliczania kosztów działalności podstawowej.
3.1. Jednostka prowadzi ewidencję kosztów wyłącznie na kontach zespołu 4
(1) Ujęcie kosztu na podstawie dowodu źródłowego (dowodu księgowego)
(2) Przeniesienie kosztu do rozliczenia w czasie
(3) Zarachowanie odpowiedniej części kosztu do okresu, którego koszt dotyczy
3.2. Jednostka prowadzi ewidencję kosztów wyłącznie na kontach zespołu 4 - rozwiązanie alternatywne
(1) Ujęcie kosztu na podstawie dowodu źródłowego (dowodu księgowego)
(2) Zarachowanie odpowiedniej części kosztu do okresu, którego koszt dotyczy
3.3. Jednostka prowadzi ewidencję kosztów na kontach zespołu 4 i 5
(1) Ujęcie kosztu na podstawie dowodu źródłowego (dowodu księgowego)
(2) Przeniesienie kosztu do rozliczenia w czasie
(3) Zarachowanie odpowiedniej części kosztu do okresu, którego koszt dotyczy
3.4. Jednostka prowadzi ewidencję kosztów na kontach zespołu 4 i 5 - rozwiązanie alternatywne
(1) Ujęcie kosztu na podstawie dowodu źródłowego (dowodu księgowego)
(2) Zarachowanie odpowiedniej części kosztu do okresu, którego koszt dotyczy
3.5. Jednostka prowadzi ewidencję kosztów wyłącznie na kontach zespołu 5
(1) Ujęcie kosztu na podstawie dowodu źródłowego (dowodu księgowego)
(2) Zarachowanie odpowiedniej części kosztu do okresu, którego koszt dotyczy
4. Rozliczenia międzyokresowe bierne - ewidencja księgowa
Ujęcie w księgach rachunkowych prawdopodobnych zobowiązań z tytułu kosztów rozliczanych w czasie zależy od przyjętych w polityce rachunkowości zasad ewidencji i rozliczania kosztów działalności podstawowej.
4.1. Jednostka prowadzi ewidencję kosztów wyłącznie na kontach zespołu 4
(1) Utworzenie rezerwy na prawdopodobne zobowiązania z tytułu kosztów
(2) Ujęcie kosztu na podstawie dowodu źródłowego (dowodu księgowego)
(3) Rozliczenie poniesionych kosztów, na które uprzednio utworzono rezerwę
4.2. Jednostka prowadzi ewidencję kosztów na kontach zespołu 4 i 5
(1) Utworzenie rezerwy na prawdopodobne zobowiązania z tytułu kosztów
(2) Ujęcie kosztu na podstawie dowodu źródłowego (dowodu księgowego)
(3) Rozliczenie poniesionych kosztów, na które uprzednio utworzono rezerwę
4.3. Jednostka prowadzi ewidencję kosztów wyłącznie na kontach zespołu 5
(1) Utworzenie rezerwy na prawdopodobne zobowiązania z tytułu kosztów
(2) Ujęcie kosztu na podstawie dowodu źródłowego (dowodu księgowego)
(3) Rozliczenie poniesionych kosztów, na które uprzednio utworzono rezerwę - nadwyżka rezerwy nad kosztami
(4) Rozliczenie poniesionych kosztów, na które uprzednio utworzono rezerwę - nadwyżka kosztów nad rezerwą
