15/2016, data dodania: 03.08.2016 Czy wybudowanie ogrodzenia za zrzeczenie się odszkodowania dokumentować fakturą
Gmina otrzymała postanowienie o wypłacie odszkodowania na rzecz przedsiębiorstwa za grunty przejęte od niego z mocy prawa pod budowę drogi. Na przejętym gruncie było postawione ogrodzenie. Strony zawarły ugodę, w myśl której firma zrzeka się części odszkodowania w zamian za wybudowanie przez gminę innego ogrodzenia (przed rozebraniem istniejącego). Firma uważa, że powinna wystawić nam fakturę na całą kwotę odszkodowania, a my powinniśmy wystawić firmie fakturę na kwotę części odszkodowania, której firma zrzekła się na mocy ugody. Czy taka dokumentacja będzie prawidłowa?
Tak, rozwiązanie to będzie poprawne. W przedstawionej sytuacji firma powinna wystawić gminie fakturę VAT na całą kwotę odszkodowania, gmina zaś powinna wystawić firmie fakturę na tę część odszkodowania, której firma się zrzekła.
Opodatkowaniu VAT podlega m.in. odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju (art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; dalej: ustawa o VAT). Świadczenie usług ma charakter odpłatny w przypadkach, w których usługi są świadczone za wynagrodzeniem. Takim wynagrodzeniem może być m.in. zrzeczenie się części odszkodowania.
Powoduje to, że w sytuacji opisanej w pytaniu propozycja firmy jest zgodna z prawem. Firma słusznie oczekuje od gminy wystawienia faktury (za wykonaną usługę wybudowania ogrodzenia) na kwotę odpowiadającą części odszkodowania, której firma zrzeka się na podstawie zawartej ugody. Sama zamierza wystawić fakturę (dokumentującą dostawę towarów polegającą na przeniesieniu prawa własności towarów w zamian za odszkodowanie - art. 7 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT) na pełną kwotę odszkodowania.
Wykonana przez gminę odpłatnie (tj. za wynagrodzeniem w postaci zrzeczenia się części odszkodowania) usługa wybudowania ogrodzenia będzie opodatkowana VAT (według stawki podstawowej 23%). W konsekwencji - skoro zostanie wykonana na rzecz podatnika - będzie musiała zostać udokumentowana przez gminę fakturą (art. 106b ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT).
TOMASZ KRYWAN
prawnik, doradca podatkowy, właściciel kancelarii doradztwa podatkowego, autor wielu publikacji z zakresu podatków
PODSTAWA PRAWNA
● art. 5 ust. 1 pkt 1, art. 7 ust. 1 pkt 1, art. 106b ust. 1 pkt 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (j.t. Dz.U. z 2016 r. poz. 710)
PRZECZYTAJ TEŻ:
w Czy wartość odszkodowań wypłacanych pracownikom na podstawie porozumienia zbiorowego jest wolna od podatku dochodowego?
w Czy rekompensaty z programu dobrowolnych odejść podlegają opodatkowaniu?
