Na jakiej podstawie sporządzić wzór upoważnienia dla podległego pracownika sporządzany przez kierownika wydziału w celu sprawdzania i podpisywania wszelkich dokumentów pod względem merytorycznym?
Konieczność dokonywania kontroli merytorycznej dowodów księgowych wynika z art. 22. ust 1. ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (dalej: uor). Zgodnie z tym przepisem, dowody księgowe powinny być rzetelne, to jest zgodne z rzeczywistym przebiegiem operacji gospodarczej, którą dokumentują, kompletne oraz wolne od błędów rachunkowych.
Zgodnie z art. 53 ust. 1 ustawy z 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (dalej: uofp), kierownik jednostki sektora finansów publicznych, jest odpowiedzialny za całość gospodarki finansowej tej jednostki. Jednocześnie na mocy art. 53 ust. 2 uofp, kierownik jednostki może powierzyć określone obowiązki w zakresie gospodarki finansowej pracownikom jednostki, w tym w zakresie kontroli merytorycznej dowodów księgowych. Ustawa wymaga, by przyjęcie obowiązków przez te osoby było potwierdzone dokumentem w formie odrębnego imiennego upoważnienia. Oznacza to wymóg wskazania pracownika z imienia i nazwiska. Wymóg ten będzie spełniony nawet wówczas, gdy przekazanie obowiązków znajdzie się w dokumencie kompleksowo regulującym stanowisko pracy pracownika, np. załącznik do umowy o pracę w postaci "zakresu czynności".
Upoważnienie do dokonywania kontroli merytorycznej dokumentów księgowych może być zgodne ze wzorem 1 (patrz: wzór str. Xxx). Powierzenie obowiązków może nastąpić również poprzez wskazanie delegowanego zakresu zadań w regulaminie organizacyjnym, który musi zawierać opis stanowiska pracy, w tym określenie zakresu działań (czynności), zakresu uprawnień, obowiązków i odpowiedzialności, miejsca pracy, wyposażenia i nazwy jednostki. Zapis w regulaminie organizacyjnym, delegujący obowiązki w zakresie kontroli merytorycznej, może być zgodny ze wzorem 2 (patrz: wzór str. Xxx).
Wzór 1. Upoważnienie pracownika do dokonywania kontroli merytorycznej dowodów księgowych
……………… ……………………. (nazwa jednostki) (miejscowość i data)
UPOWAŻNIENIE Nr................
Na podstawie art. 53 ust. 2 uofp oraz § … instrukcji sporządzania, obiegu i kontroli dowodów księgowych upoważniam Panią/Pana…. zatrudnioną/-ego na stanowisku ………………… do kontroli pod względem merytorycznym dowodów księgowych związanych z……………… Upoważnienie jest ważne od ………. do odwołania lub do dnia ustania stosunku pracy lub zmiany stanowiska.
W ww. przypadkach oryginał upoważnienia podlega zwrotowi. ……………………. …………………………. (data i podpis osoby (data i podpis osoby przyjmującej upoważnienie) udzielającej upoważnienie) |
Wzór 2. Wpis w regulaminie organizacyjnym umożliwiający kontrolę merytoryczną dowodów księgowych przez upoważnionego pracownika
§ 7
§ 8 Do zadań samodzielnego stanowiska ds. ………………. należą zadania określone w ustawie …………………., w szczególności :
Wykonywanie kontroli merytorycznej w zakresie objętym przypisaną odpowiedzialnością i nadzorem dowodów księgowych dotyczących dokumentów związanych z bieżącym funkcjonowaniem komórki organizacyjnej i realizacją przypisanych jej zadań w szczególności zapewnia, że:
|
Należy zwrócić uwagę, że zapis o delegowaniu zadań w zakresie kontroli merytorycznej dowodów księgowych może zostać zawarty alternatywnie do upoważnienia w regulaminie organizacyjnym jednostki. Jednakże w obu przypadkach instrukcja regulująca sposób obiegu i dowodów księgowych powinna wskazywać możliwość kontroli tych dowodów nie tylko przez kierownika jednostki, ale także przez upoważnionych pracowników jednostki.
Obowiązek należytego wykonania kontroli merytorycznej dowodów księgowych uregulowany został również w standardzie C14 standardów kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych, ogłoszonych przez Ministra Finansów. Standard ten wymaga, by mechanizmy kontroli dotyczące operacji finansowych i gospodarczych powinny zapewniać:
Ponadto należy zwrócić uwagę na odpowiedzialność wynikającą z odpowiedniego delegowania uprawnień. Zgodnie z art. 18c ustawy z 17 grudnia 2004 r. o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych, takim naruszeniem jest niewykonanie lub nienależyte wykonanie przez kierownika jednostki sektora finansów publicznych obowiązków w zakresie kontroli zarządczej w jednostce sektora finansów publicznych, w szczególności z naruszeniem przepisów dotyczących zaciągania zobowiązań przez jednostkę sektora finansów publicznych. Powierzenie obowiązków pracownikowi nie będzie zwalniało w pełni z odpowiedzialności kierownika jednostki, co zostało potwierdzone orzeczeniem Głównej Komisji Orzekającej (patrz: ramka str. …).
Z orzecznictwa…
(…) powierzenie obowiązków w zakresie gospodarki finansowej nie wyłącza automatycznie odpowiedzialności kierownika jednostki. Kierownik, który w określonym zakresie powierza obowiązki innemu pracownikowi, nie traci przez to uprawienia do działania w powierzonym zakresie.
Orzeczenie GKO z 13 października 2005 r.,
sygn. akt: DF/GKO/Odw.-44/60/RN-16/2005/353
Podstawy prawne
art. 5 ust. 2 pkt 6, art. 53 ustawy z 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (j.t. Dz.U. z 2016 r. poz. 1870; ost.zm. Dz.U. z 2017 r. poz. 659)
art. 22. ust 1. ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (j.t. Dz.U. z 2016 r. poz. 1047; ost.zm. Dz.U. z 2017 r. poz. 791)
art. 18c ustawy z 17 grudnia 2004 r. o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów (Dz.U. z 2013 r. poz. 168; ost.zm. Dz.U. z 2016 r. poz. 2260)
Komunikat nr 23 Ministra Finansów z 16 grudnia 2009 r. w sprawie standardów kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych (Dz. Urz. Min.Fin z 2009 r. Nr 15, poz. 84)
Jarosław Jurga
ekonomista, certyfikowany księgowy posiadający wieloletnie doświadczenie oraz szeroką wiedzę merytoryczną w obszarze finansów publicznych, wspartą studiami podyplomowymi z zakresu polskich i międzynarodowych standardów rachunkowości oraz audytu wewnętrznego w jsfp
My i nasi partnerzy (w łącznej liczbie: 876), na podstawie wyrażonej zgody lub uzasadnionego interesu, przetwarzamy dane osobowe, takie jak: adresy IP i unikalne identyfikatory, wykorzystywanie ograniczonych danych do wyboru reklam, reklamy oparte na ograniczonych danych i pomiarach reklam oraz podobne technologie w następujących celach: spersonalizowane reklamy, wybór spersonalizowanych treści, pomiar reklam i treści, badanie odbiorców oraz ulepszanie usług. Wykorzystanie ich pozwala nam zapewnić Państwu maksymalną wygodę przy korzystaniu z naszych serwisów poprzez zapamiętanie Państwa preferencji i ustawień na naszych stronach.
Pliki cookie, identyfikatory urządzeń lub podobne identyfikatory online (np. identyfikatory oparte na logowaniu, identyfikatory przypisywane losowo, identyfikatory sieciowe) w połączeniu z innymi informacjami (takimi jak rodzaj przeglądarki i informacje w niej zawarte, język, rozmiar ekranu, obsługiwane technologie itp.) mogą być przechowywane lub odczytywane na Twoim urządzeniu celem rozpoznania urządzenia za każdym razem, gdy następuje połączenie z aplikacją lub witryną internetową – w celach tutaj przedstawionych.
W dowolnym momencie mają Państwo możliwość samodzielnej zmiany ustawień dotyczących przetwarzanych informacji, a także wyrażenia sprzeciwu odnośnie przetwarzania tych danych lub ich wycofania, które na podstawie uzasadnionego interesu nie wymagają Państwa zgody. Wycofanie zgody nie ma wpływu na zgodność z prawem przetwarzania Państwa danych, którego dokonano na podstawie udzielonej wcześniej zgody.
W celu zmiany ustawień (przycisk "USTAWIENIA ZAAWANSOWANE") lub wycofania zgody (przycisk "WYCOFUJĘ ZGODĘ") na przetwarzanie danych, należy wyświetlić okno z ustawieniami, klikając w link "Zmień ustawienia prywatności" znajdujący się w stopce strony.
Dalsze korzystanie z serwisu bez zmiany ustawień dotyczących prywatności oznacza ich akceptację, co będzie skutkowało zapisywaniem danych osobowych opisanych powyżej na Państwa urządzeniach przez wszystkie serwisy internetowe Spółek Grupy INFOR PL.
Więcej informacji o zamieszczanych plikach cookie, możliwości zmiany ustawień prywatności oraz polityce przetwarzania danych znajdą Państwo w Polityce Prywatności Grupy INFOR PL i Polityce Cookies Grupy INFOR PL