Nierozliczenie wyników spisu z natury

Nieprawidłowość: Arkusze spisu z natury środków trwałych oraz maszyn i urządzeń wchodzących w skład środków trwałych w budowie (inwestycji), przeprowadzonego w 2016 r., nie zostały wycenione. Niewykonanie tej czynności było spowodowane tym, że pracownik odpowiedzialny za wycenę przebywał na długotrwałym zwolnieniu lekarskim, a główny księgowy nie wnioskował do kierownika jednostki o wskazanie pracownika, który miałby wykonać te czynności w jego zastępstwie (mimo istnienia możliwości kadrowych w tym zakresie). Po powrocie pracownika ze zwolnienia pod koniec czerwca 2017 r. było już za późno na wycenę. W rezultacie inwentaryzacja pozostała nierozliczona.

Prawidłowy sposób postępowania: Wycena wyników spisu z natury środków trwałych jest czynnością warunkującą rozliczenie wyników spisu (ustalenie różnic inwentaryzacyjnych). Ze względu na znaczenie tej czynności procedury kontroli zarządczej w jednostce powinny być ustalone w taki sposób, aby przewidywały stałe zasady zastępowania poszczególnych pracowników odpowiedzialnych za rozliczanie wyników inwentaryzacji i ich ujmowanie w księgach rachunkowych jednostki. W braku takich zasad główny księgowy jednostki powinien niezwłocznie zgłaszać odpowiednie wnioski kierownikowi jednostki.

Oprac. Izabela Motowilczuk

były wieloletni inspektor kontroli