Prawidłowa wysyłka plików JPK_VAT - zalecenia MF

Minister Finansów wydał komunikaty wyjaśniające, w jaki sposób należy prawidłowo składać pliki JPK_VAT. MF przypomniał, że korekty JPK_VAT powinny zawierać oznaczenie "2" w rubryce "Cel złożenia". MF poinformował również, iż składanie kilku plików za ten sam okres jest nieprawidłowe. Podatnik powinien scalić pliki za ten sam okres i wysłać jeden dokument. Wysyłka kilku dokumentów oznacza, że pierwszy z nich jest traktowany jako podstawowy, a kolejne jako korekta. Przedstawiamy treść komunikatów MF w tej sprawie.

Korekta JPK_VAT

Ministerstwo Finansów poinformowało, że w przypadku stwierdzenia błędów w pliku JPK_VAT konieczne jest przesłanie "korekty". Począwszy od 2017 roku, pojawiła się możliwość oznaczenia pliku jako "korekta" i przesłania go w takiej formie. Podstawowy plik posiada oznaczenie "cel złożenia - 1", kolejne korekty zaś powinny mieć wartość "2". Gdy w różnych plikach pole to ma taką samą wartość, decydujące znaczenie ma data złożenia pliku, a w przypadku złożenia w tym samym dniu - godzina przesłania pliku. Aby wysłać korektę, należy ponownie wygenerować plik JPK_VAT zawierający wszystkie transakcje z danego okresu wraz z poprawianymi danymi oraz sprawdzić, czy cel złożenia JPK jest ustawiony na 2. W zależności od używanego programu komputerowego informacja nt. "celu złożenia" uzupełnia się automatycznie lub ręcznie trzeba go zmienić. Tak przygotowany plik "korekty" jest gotowy do wysyłki, która odbywa się analogicznie do pierwotnej wersji.

Opisana zmiana została zaprezentowana poniżej:

Plik pierwotny: cel złożenia -1.

Plik skorygowany: cel złożenia - 2.

Ministerstwo Finansów uprzejmie informuje, że przestrzeganie powyższych zasad wyeliminuje sytuacje, w których podatnik otrzyma powiadomienie o stwierdzonych nieprawidłowościach.

Powyższe uzasadnia fakt, że w przypadku nieprawidłowego oznaczenia pliku istnieje możliwość uznania go przez organ podatkowy, jako właściwy, podlegający analizie.

Wysyłanie kilku plików JPK za ten sam okres

Ministerstwo Finansów informuje, że co do zasady dla jednej deklaracji powinien być złożony jeden plik, dlatego też odrębne pliki powinny być scalone przed ich wysłaniem. Zachowanie takich reguł bezpośrednio przekłada się na wyniki analiz plików JPK prowadzonych przy użyciu narzędzi informatycznych, bowiem drugi i kolejny plik za ten sam okres traktowane są jak korekta pierwotnego. O uznaniu pliku za podstawowy lub korektę decyduje pole "cel złożenia" (1 - plik podstawy, 2 - plik skorygowany). Gdy w różnych plikach pole to ma taką samą wartość, decydujące znaczenie ma data złożenia pliku, a w przypadku złożenia w tym samym dniu - godzina przesłania pliku. To właśnie data utworzenia JPK - determinuje, który z przesłanych plików JPK_VAT jest plikiem finalnym.

Obecnie zdarzają się sytuacje, w których podatnicy pomimo składania jednej deklaracji VAT przesyłają kilka plików JPK_VAT dotyczących tej samej deklaracji (co może wynikać ze struktury danego przedsiębiorstwa oraz rozwiązań wprowadzonych dla celów ewidencyjnych, np. funkcjonowania kilku systemów).

Ministerstwo Finansów podkreśla, że zastosowanie się do powyższego zalecenia i dostosowanie używanych systemów informatycznych do wskazanych wymagań wyeliminuje sytuacje, w których podatnik otrzyma powiadomienie o stwierdzonych nieprawidłowościach z uwagi na uznanie tylko jednego z plików jako aktualnie obowiązującą wersję.

Dodatkowo Ministerstwo Finansów prosi także o dochowanie staranności przy wypełnianiu poszczególnych pozycji pliku JPK, przypominając, że pola "od" i "do" powinny zawierać odpowiednio pierwszy i ostatni dzień miesiąca, za który jest składany plik.

Źródło: komunikaty MF z 24 czerwca 2017 r.: "Komunikat - korekta JPK" oraz "Komunikat dotyczący wysyłania kilku plików JPK za ten sam okres"

oprac. Ewa Sławińska