6/2017, data dodania: 24.04.2017 W jakiej formie złożyć zaległe deklaracje VAT-7 dotyczące ubiegłych lat
Problem
Od 1 stycznia 2017 r. mamy obowiązek wysyłania deklaracji VAT-7 w formie elektronicznej. Czy jeżeli nie złożyliśmy deklaracji VAT-7 za poprzednie lata, to mamy obowiązek wysłać je elektronicznie, a czynny żal w formie papierowej? Czy też wzorem lat ubiegłych deklaracje VAT-7 oraz czynny żal powinniśmy złożyć w formie papierowej?
Rada
Deklaracje VAT-7 za miesiące dotyczące poprzednich lat mogą Państwo złożyć zarówno w formie elektronicznej, jak i w formie papierowej. Szczegóły w uzasadnieniu.
Uzasadnienie
Od rozliczenia za styczeń lub I kwartał 2017 r. wprowadzono obowiązek składania większości deklaracji VAT (tj. deklaracji VAT-7, VAT-7K, VAT-8, VAT-9M i VAT-13 oraz VAT-14) za pomocą środków komunikacji elektronicznej. Wynika to z dodanego od 1 stycznia 2017 r. art. 99 ust. 11b ustawy o VAT. Obowiązek ten w 2017 r. obejmuje jednak tylko niektórych podatników (zob. tabelę). Pozostali podatnicy będą obowiązani składać deklaracje VAT za pomocą środków elektronicznych dopiero od 1 stycznia 2018 r. (zob. art. 16 ustawy nowelizującej z 1 grudnia 2016 r.).
Podatnicy mający w 2017 r. obowiązek składania deklaracji VAT za pomocą środków komunikacji elektronicznej
| Obowiązek składania deklaracji VAT za pomocą środków komunikacji elektronicznej | |
| Podatnicy | Termin objęcia obowiązkiem składania deklaracji VAT za pomocą środków komunikacji elektronicznej |
| Podatnicy obowiązani do zarejestrowania się jako podatnicy VAT UE | 1 stycznia 2017 r. |
| Podatnicy będący dostawcami towarów z zał. nr 11 do ustawy o VAT lub świadczącymi usługi z zał. nr 14 do ustawy o VAT, objętych odwrotnym obciążeniem, lub nabywcami tych towarów lub usług | 1 stycznia 2017 r. |
| Płatnicy, którzy sporządzają PIT za dany rok za więcej niż 5 podatników, oraz biura rachunkowe składające deklaracje w imieniu swoich klientów | 1 stycznia 2017 r. |
Nasuwa się jednak pytanie, czy obowiązujące od 1 stycznia 2017 r. przepisy, które wprowadzają obowiązek składania deklaracji za pomocą środków komunikacji elektronicznej, mają zastosowanie do deklaracji dotyczących okresów sprzed 1 stycznia 2017 r. Aby na nie odpowiedzieć, należy sięgnąć do przepisów przejściowych ustawy nowelizującej. Otóż z art. 14 ustawy nowelizującej wynika, że przepisy art. 99 ustawy o VAT w nowym brzmieniu, tj. od 1 stycznia 2017 r., stosuje się począwszy od rozliczenia za pierwszy okres rozliczeniowy 2017 r. Powoduje to, że zaległe deklaracje VAT za okresy rozliczeniowe z 2016 r. oraz lat wcześniejszych mogą być składane zarówno w formie elektronicznej, jak i w formie papierowej. Przy czym dotyczy to również podatników obowiązanych od 1 stycznia 2017 r. do składania deklaracji VAT w formie elektronicznej.
UWAGA!
Obowiązek składania deklaracji VAT w formie elektronicznej dotyczy okresów rozliczeniowych począwszy od rozliczenia za styczeń lub I kwartał 2017 r. Nowe przepisy nie mają zastosowania do deklaracji składanych za okresy rozliczeniowe przypadające przed 1 stycznia 2017 r.
Zatem mogą Państwo, składając obecnie zaległe deklaracje VAT-7 za poprzednie lata oraz "czynny żal", uczynić to w formie papierowej.
Na marginesie należy dodać, że podobnie jest w przypadku korygowania deklaracji VAT złożonych za okresy rozliczeniowe z 2016 r. oraz lat wcześniejszych. Korekty takich deklaracji mogą być składane zarówno w formie elektronicznej, jak i w formie papierowej także przez podatników obowiązanych od 1 stycznia 2017 r. do składania deklaracji VAT w formie elektronicznej.
Podstawa prawna:
-
art. 99 ust. 11b ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2016 r. poz. 710; ost.zm. Dz.U. z 2017 r. poz. 60
-
art. 14 i 16 ustawy z 1 grudnia 2016 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw - Dz.U. z 2016 r. poz. 2024
Tomasz Krywan
doradca podatkowy
