Czy w sprawozdaniu Rb-28S należy ująć wszystkie zobowiązania, które dotyczą wydatków roku następnego?
Sprawozdanie Rb-28S dotyczy wykonania planu wydatków budżetowych samorządowej jednostki budżetowej lub jednostki samorządu terytorialnego. W zależności od okresu sprawozdawczego, za który sporządzane jest sprawozdanie Rb-28S, wykazuje się w nim dane w zakresie planu i wykonanych wydatków lub w pełnej szczegółowości (wypełnione są wówczas wszystkie kolumny sprawozdania, zgodnie z instrukcją).
Tabela 1. Zasady wykazywania danych w sprawozdaniu Rb-28S w podziale na okresy sprawozdawcze
Okresy sprawozdawcze, | Okresy sprawozdawcze, |
styczeń |
|
luty |
|
| marzec |
kwiecień |
|
maj |
|
| czerwiec |
lipiec |
|
sierpień |
|
| wrzesień |
październik |
|
listopad |
|
grudzień |
|
| roczne |
Dane w sprawozdaniu powinny wynikać z ewidencji księgowej. Dotyczy to zarówno wykonania wydatków, jak również pozostałych danych, w tym kwot zobowiązań.
W pozycji "zobowiązania" wykazuje się kwoty niespłaconych na ostatni dzień okresu sprawozdawczego zobowiązań związanych z funkcjonowaniem jednostki. Jednocześnie w sprawozdaniu wyróżnia się zobowiązania wymagalne (z podziałem na powstałe w roku bieżącym i latach poprzednich), czyli takie, których termin zapłaty minął przed upływem okresu sprawozdawczego i które jednocześnie są bezsporne, nie są przedawnione ani umorzone.
Zobowiązania ujmuje się w odpowiednich paragrafach klasyfikacji budżetowej.
Należy wykazać wszystkie zobowiązania, które w następnym okresie sprawozdawczym, np. w następnym roku budżetowym, stanowić będą kwoty wydatków. Zapłacone zobowiązania wykazane będą w następnym okresie sprawozdawczym, w sprawozdaniu Rb-28S, w pozycji wykonanych wydatków. Należy również zachować konsekwencję w klasyfikowaniu zobowiązań i powstałych po ich zapłaceniu wydatków.
Przykład
Jednostka w rocznym sprawozdaniu Rb-28S wykazuje w § 430 zobowiązanie wobec kontrahenta z tytułu niezapłaconej faktury.
W następnym roku budżetowym spłacone zobowiązanie stanie się wydatkiem, który powinien zostać ujęty w sprawozdaniu Rb-28S sporządzonym za styczeń, również w § 430 klasyfikacji budżetowej.
ANNA ŻYŁA
specjalista w zakresie finansów i rachunkowości samorządowych jednostek oświatowych
PODSTAWY PRAWNE
● załącznik nr 39 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz.U. z 2014 r. poz. 119; ost.zm. Dz.U. z 2015 r. poz. 1511)
● załącznik nr 4 do rozporządzenia Ministra Finansów z 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (j.t. Dz.U. z 2014 r. poz. 1053 ze zm.)
PRZECZYTAJ TEŻ:
Zobowiązania cywilnoprawne i publicznoprawne w sprawozdaniu budżetowym Rb-28 i Rb-28S oraz w sprawozdaniu Rb-Z.