Stawka podatku od dochodów zagranicznej spółki kontrolowanej wynosi 19% podstawy opodatkowania.

PAMIĘTAJ!

Zeznanie od wysokości dochodów osiągniętych z działalności prowadzonej przez zagraniczną spółkę kontrolowaną należy złożyć do końca dziewiątego miesiąca od zakończenia roku podatkowego tej spółki (albo, w określonych sytuacjach, roku podatkowego podatnika). W tym samym terminie należy wpłacić podatek należny od tych dochodów. Jeżeli podatnik posiada udziały w zysku więcej niż jednej zagranicznej spółki kontrolowanej zobowiązany jest złożyć odrębne zeznania o dochodach każdej z tych spółek.

Od tak wyliczonego podatku dochodowego odlicza się kwotę równą podatkowi dochodowemu zapłaconemu przez zagraniczną spółkę kontrolowaną za ten sam okres (za rok podatkowy spółki), w takiej proporcji, w jakiej pozostaje przypadający na podatnika¹ dochód zagranicznej spółki kontrolowanej do całkowitego dochodu zagranicznej spółki kontrolowanej². Kwotę podatku zapłaconego przez zagraniczną spółkę kontrolowaną w obcym państwie przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień zapłaty tego podatku.

Odliczenie takie nie będzie jednak możliwe w sytuacji, w której brak będzie podstawy prawnej w postaci umowy międzynarodowej, której stroną jest Rzeczypospolita Polska do uzyskania przez polskie organy podatkowe informacji podatkowych od organu podatkowego państwa rezydencji podatkowej zagranicznej spółki.

Sposób obliczenia podatku dochodowego należnego od dochodów zagranicznej spółki kontrolowanej i sposób dokonywania odliczeń od tego dochodu i odliczeń od podatku dochodowego obrazuje Przykład 1

PRZYKŁAD 1

Zagraniczna spółka kontrolowana, w której polski podatnik podatku dochodowego od osób prawnych posiada 30% udziałów związanych z prawem do uczestnictwa w zyskach tej spółki, uzyskała w roku podatkowym trwającym od 1 stycznia 2015 r. do 31 grudnia 2015 r. dochód w określonej zgodnie z przepisami art. 24a ust. 6 ustawy o CIT wysokości 6.540.000 zł. Od uzyskanego w tym roku podatkowym dochodu, w kraju swojej rezydencji podatkowej, zagraniczna spółka kontrolowana zapłaciła podatek w kwocie odpowiadającej 584.800 zł. Spółka ta nie wypłaciła podatnikowi dywidendy za ten rok.

Określając podatek należny od tej spółki podatnik określa część dochodu zagranicznej spółki kontrolowanej odpowiadającą procentowo udziałowi podatnika w prawach do jej zysku (6.540.000 zł x 30% = 1.962.000). Od tak ustalonej podstawy opodatkowania tej spółki podatnik określa kwotę podatku (1.962.000 x 19% = 372.780 zł). Następnie pomniejsza go o podatek dochodowy zapłacony zagranicą przez tę spółkę od dochodu uzyskanego za ten okres (rok podatkowy), w części jakiej "zagraniczny podatek" przypada proporcjonalnie na udział podatnika w zyskach tej spółki tj. o 175.440 zł (584.800 zł. x 30% ). Kwota tak wyliczonego podatku wynosi zatem 197.340 zł (372.780 zł - 175.440 zł). Podatek ten podatnik zobowiązany będzie wpłacić na rachunek urzędu skarbowego w terminie do końca września 2016 r. (art. 27 ust. 2a ustawy o CIT, art.(...) ).

¹ Zgodnie z art. 24a ust. 4 ustawy o CIT i art. 30f ust. 5 ustawy o PIT

² Ustalonego zgodnie z art. 24a ust. 6 ustawy o CIT i art. 30f ust. 7 ustawy o PIT