17/2016 [dodatek: Ściąga Kadrowego], data dodania: 24.08.2016 Wybrane składniki wynagrodzenia w podstawie wymiaru podatku, składek ZUS i innych świadczeń
I. Dodatki do wynagrodzenia
| Składnik | Czy opodatkowany | Czy oskładkowany | Czy wliczać do podstawy wynagrodzenia urlopowego | Czy wliczać do podstawy ekwiwalentu | Czy wliczać | |
| w czasie trwania zatrudnienia | po ustaniu zatrudnienia | |||||
| Dodatek funkcyjny | tak | tak1 | tak | tak | Tak2 | tak |
| Dodatek motywacyjny | tak | tak1 | tak | tak | Tak2 | tak |
| Dodatek stażowy | tak | tak1 | tak | tak | tak2 | tak |
| Dodatek wyrównawczy | tak | tak | tak | tak | tak | tak |
| Dodatek za godziny nadliczbowe dobowe | tak | tak | tak | tak | tak | tak |
| Dodatek za godziny nadliczbowe średniotygodniowe | tak | tak | tak5 | tak | tak | tak |
| Dodatek za pracę w porze nocnej | tak | tak | tak | tak | tak | tak |
| Dodatek za uciążliwe warunki pracy | tak | tak | tak | tak | tak2 | tak |
| Dodatek za znajomość języków obcych | tak | tak1 | tak | tak | tak3 | tak |
| Dodatek zmianowy | tak | tak | tak | tak | tak | tak |
| Jednorazowy dodatek uzupełniający dla nauczycieli | tak | tak | tak | tak | tak | tak |
II. Nagrody, premie, prowizje, ryczałty
| Składnik | Czy opodatkowany | Czy oskładkowany | Czy wliczać do podstawy wynagrodzenia urlopowego | Czy wliczać do podstawy ekwiwalentu | Czy wliczać | |
| w czasie trwania zatrudnienia | po ustaniu zatrudnienia | |||||
| Jednorazowa nagroda z okazji ślubu lub urodzenia się dziecka pracownika | tak | tak | nie | nie | nie | tak |
| Nagroda jubileuszowa | tak | nie4 | nie | nie | nie | nie |
| Nagroda za ukończenie przez pracownika studiów lub innej szkoły | tak | tak | nie | nie | nie | tak |
| Premia regulaminowa | tak | tak | tak5 | tak | tak3 | tak |
| Premia uznaniowa/nagroda | tak | tak | nie | nie | tak3 | tak |
| Prowizja | tak | tak | tak | tak | tak | tak |
| Ryczałt za godziny nadliczbowe | tak | tak | tak | tak | tak | tak |
| Ryczałt za pracę w porze nocnej | tak | tak | tak | tak | tak | tak |
III. Dodatkowe wynagrodzenie
| Składnik | Czy opodatkowany | Czy oskładkowany | Czy wliczać do podstawy wynagrodzenia urlopowego | Czy wliczać do podstawy ekwiwalentu | Czy wliczać | |
| w czasie trwania zatrudnienia | po ustaniu zatrudnienia | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Dodatkowe wynagrodzenie radcy prawnego z tytułu zastępstwa sądowego | tak | tak | nie | nie | tak | tak |
| Dodatkowe wynagrodzenie roczne (tzw. trzynastka) | tak | tak | nie | nie | tak | tak |
| Jednorazowe lub nieperiodyczne wypłaty za spełnienie określonego zadania bądź za określone osiągnięcie | tak | tak | nie | nie | tak3 | tak |
| Składnik wypracowany przez zespół pracowników i należny za czas urlopu wypoczynkowego | tak | tak1 | nie | tak | tak3/nie | tak |
| Wynagrodzenie dla nauczyciela za zajęcia dydaktyczne, wychowawcze i opiekuńcze wykonywane w dniu wolnym od pracy | tak | tak | tak | tak | tak | tak |
| Wynagrodzenie za nadgodziny dobowe | tak | tak | tak | tak | tak | tak |
| Wynagrodzenie za nadgodziny średniotygodniowe | tak | tak | tak5 | tak | tak | tak |
| Wynagrodzenie przestojowe | tak | tak | nie | nie | tak | tak |
| Wynagrodzenie za dyżur | tak | tak | tak | tak | tak | tak |
| Wynagrodzenie za urlop wypoczynkowy | tak | tak | nie | nie | tak | tak |
| Wyrównanie wynagrodzenia do kwoty minimalnej płacy | tak | tak | nie | nie | tak | tak |
IV. Inne składniki
| Składnik | Czy opodatkowany | Czy oskładkowany | Czy wliczać do podstawy wynagrodzenia urlopowego | Czy wliczać do podstawy ekwiwalentu | Czy wliczać | |
| w czasie trwania zatrudnienia | po ustaniu zatrudnienia | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Dodatkowe ubezpieczenie pracownika wyjeżdżającego w delegację zagraniczną | nie7 | nie7 | nie | nie | nie | nie |
| Dofinansowanie zakwaterowania | nie6 | tak | nie | nie | nie | tak |
| Ekwiwalent pieniężny za urlop wypoczynkowy | tak | tak | nie | nie | nie | nie |
| Nieodpłatne świadczenie na rzecz pracownika | tak7 | tak/nie7 | nie | nie | nie | tak8 |
| Odprawa pieniężna | tak | nie | nie | nie | nie | nie |
| Wynagrodzenie chorobowe | tak | tak/nie9 | nie | nie | nie | nie |
| Zasiłek chorobowy, macierzyński, opiekuńczy, wyrównawczy | tak | nie | nie | nie | nie | nie |
1 Oskładkowaniu nie podlegają składniki wynagrodzenia, do których pracownik ma prawo w okresie pobierania wynagrodzenia za czas niezdolności do pracy, zasiłku chorobowego, macierzyńskiego, opiekuńczego, świadczenia rehabilitacyjnego, w myśl postanowień układów zbiorowych pracy lub przepisów o wynagradzaniu, jeżeli są one wypłacane za okres pobierania tego wynagrodzenia lub zasiłku. Składek ZUS nie odprowadza się tylko od tej części należności, która przysługuje za okres pobierania świadczeń chorobowych i macierzyńskich.
2 Składniki przyznane na pewien okres podlegają wyłączeniu z podstawy wymiaru należności chorobowych od dnia następującego po dniu, do którego przysługiwały (jeśli nie zostały w całości lub w części włączone do płacy zasadniczej lub zamienione na inny składnik wliczany do podstawy wymiaru świadczeń chorobowych - w takiej sytuacji nie podlegają wyłączeniu).
3 Jeżeli pracownik nie zachowuje prawa do świadczenia w okresie pobierania należności chorobowych i nie jest ono wypłacane za ten okres.
4 Pod warunkiem że zgodnie z zasadami określającymi warunki przyznawania nagród jubileuszowych przysługują one pracownikowi nie częściej niż co 5 lat.
5 Pod warunkiem że przysługuje za okresy nie dłuższe niż 1 miesiąc.
6 Wartość świadczeń ponoszonych przez pracodawcę z tytułu zakwaterowania pracowników jest zwolniona z podatku - do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 500 zł, pod warunkiem że miejsce zamieszkania pracownika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, i nie korzysta on z podwyższonych kosztów uzyskania przychodów (art. 21 ust. 1 pkt 19 ustawy o pdof).
7 Zgodnie z wyrokiem Trybunału Konstytucyjnego z 8 lipca 2014 r. (K 7/13) za przychód pracownika mogą być uznane te świadczenia, które:
- zostały spełnione za zgodą zatrudnionej osoby, która skorzystała z nich w pełni dobrowolnie,
- zostały spełnione w interesie zatrudnionego (a nie w interesie pracodawcy) i przyczyniły się do powiększenia aktywów lub do uniknięcia wydatku, który musiałby ponieść,
- przynoszą korzyść, która jest wymierna i przypisana indywidualnej osobie (a więc nie jest dostępna w sposób ogólny dla wszystkich podmiotów).
Wskazane warunki muszą być spełnione łącznie.
Z podstawy wymiaru składek wyłączone są nieodpłatne świadczenia sfinansowane z zfśs, przyznane z zachowaniem kryterium socjalnego.
8 Jeżeli od świadczenia została opłacona składka na ubezpieczenie chorobowe.
9 Wynagrodzenie chorobowe nie stanowi podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne, natomiast stanowi podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne.
