PROBLEM
Czy sprzedaż obiadów w szkole powinna być ujmowana do rejestru VAT według faktycznej sprzedaży, czy według podpisanych umów na sprzedaż obiadów? Szkoła takich umów nie posiada, ale gotując obiad, musi w przybliżeniu wiedzieć, na ile osób (szkoła kupuje "wsad do kotła" i stawia obiad do dyspozycji).
RADA
Sprzedaż obiadów w szkole powinna być wykazywana w ewidencji VAT według dat powstawania obowiązku podatkowego.
Cechą charakterystyczną przepisów o VAT jest to, że tylko bardzo ogólnie określają zasady prowadzenia ewidencji (art. 109 ust. 3 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; dalej: ustawa o VAT). Z przepisów wynika jedynie, że podatnicy mają obowiązek prowadzić ewidencję zawierającą:
● kwoty określone w art. 90 ustawy o VAT,
● dane niezbędne do określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania,
● wysokość podatku należnego,
● kwoty podatku naliczonego obniżające kwotę podatku należnego,
● kwotę podatku podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu,
● inne dane (np. określone przepisami szczególnymi) służące do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej.
Skutki w VAT czynności podlegających opodatkowaniu powstają w dacie powstania obowiązku podatkowego. W konsekwencji, w ewidencji oraz deklaracji VAT podatnicy mają obowiązek wykazywać te czynności, dla których powstał obowiązek podatkowy.
Sprzedaż obiadów w szkole powinna być więc wykazywana w ewidencji VAT według dat powstawania obowiązku podatkowego. Obowiązek ten powstaje zaś:
1) z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty - w zakresie, w jakim zapłata jest otrzymywana przed wydaniem obiadów (art. 19a ust. 8 ustawy o VAT),
2) z chwilą wydania obiadów - w pozostałym zakresie (art. 19a ust. 1 ustawy o VAT).
TOMASZ KRYWAN
prawnik, doradca podatkowy, właściciel kancelarii doradztwa podatkowego, autor wielu publikacji z zakresu podatków
PODSTAWA PRAWNA
● art. 19a ust. 1 i 8, art. 109 ust. 3 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (j.t. Dz.U. z 2016 r. poz. 710; ost.zm. Dz.U. z 2016 r. poz. 1579)
PRZECZYTAJ TEŻ:
● Kiedy powstaje obowiązek podatkowy w VAT?
● Kiedy powstanie obowiązek podatkowy z tytułu nabycia przez szkołę towarów od zagranicznego dostawcy?