Lp.

Czego dotyczy zmiana

Na czym polega zmiana

Jak stosować nowe przepisy

1

2

3

4

1.

Roboty budowlane

Roboty budowlane wymienione w poz. 2-48 załącznika nr 14 do ustawy zostały objęte odwrotnym obciążeniem, gdy (art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy):

● są świadczone przez podwykonawców,

● świadczący usługę i zleceniodawca są podatnikami VAT czynnymi.

1. Nowe przepisy stosuje się do usług, które zostały wykonane od 1 stycznia 2017 r. (art. 5 ustawy zmieniającej z 1 grudnia 2016 r.).

2. W przypadku zapłaty w 2016 r. zaliczki (zarówno części, jak i 100% ceny) na poczet wykonanych od 2017 r. robót budowlanych, dla których podatnikiem stał się nabywca, korekty rozliczenia tej zapłaty należy dokonać w deklaracji za okres, w którym wykonano usługę (art. 8 ustawy zmieniającej z 1 grudnia 2016 r.). Całość usługi będzie opodatkowana według nowych zasad.

2.

Sprzedaż praw do emisji gazów

Usługi sprzedaży praw do emisji gazów są objęte odwrotnym obciążeniem, tylko gdy sprzedawca i nabywca są podatnikami VAT czynnymi (art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy).

Nabywca praw do emisji gazów, który nie jest podatnikiem VAT czynnym, jeśli (art. 6 ustawy zmieniającej z 1 grudnia 2016 r.):

● dokonał zapłaty w 2016 r. całości lub części należności, a

● usługa została wykonana w 2017 r.,

jest zobowiązany rozliczyć VAT od pozostałej należności na dotychczasowych zasadach (obowiązujących do końca 2016 r.). Gdy zaliczka wyniosła 100% nie koryguje rozliczeń.

3.

Towary objęte odwrotnym obciążeniem

Nowe towary, w tym procesory, zostały objęte odwrotnym obciążeniem. Nowe zasady rozliczeń mają zastosowanie, gdy obie strony transakcji są podatnikami VAT czynnymi, a w przypadku procesorów, gdy dostawa ma miejsce w ramach jednolitej gospodarczo transakcji o wartości przekraczającej 20 000 zł.

1. W przypadku zapłaty w 2016 r. zaliczki (zarówno części, jak i 100% ceny) na poczet dostaw towarów objętych po zmianie odwrotnym obciążeniem, które zostały dokonane od 2017 r., korektę rozliczenia tej zapłaty należy dokonać w deklaracji za okres, w którym miała miejsce dostawa (art. 8 ustawy zmieniającej z 1 grudnia 2016 r.). Całość dostawy będzie opodatkowana według nowych zasad.

2. W przypadku zawarcia przed 1 stycznia 2017 r. umowy lub umów, w ramach których występują dostawy procesorów, nowe zasady rozliczeń mają zastosowanie do dostaw dokonanych od 1 stycznia 2017 r., jeżeli łączna wartość tych dostaw, bez kwoty podatku, przekracza od tego dnia 20 000 zł.

4.

VAT naliczony

Odliczenie VAT naliczonego od WNT, importu usług, dostaw towarów i usług objętych odwrotnym obciążeniem będzie możliwe za ten sam okres rozliczeniowy, za który został rozliczony VAT należny, jeśli nastąpiło to w terminie trzech miesięcy od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych towarów lub usług powstał obowiązek podatkowy.

Nowe zasady rozliczeń mają zastosowanie od rozliczenia za styczeń lub I kwartał 2017 r. (art. 9 ustawy zmieniającej z 1 grudnia 2016 r.)

5.

Zwrot VAT - czynności sprawdzające

W ramach czynności sprawdzających organ podatkowy może sprawdzić rozliczenia u kontrahenta podatnika (tzw. kontrole krzyżowe).

Organ podatkowy może stosować nowe uprawnienie również do okresów rozliczeniowych przypadających przed 1 stycznia 2017 r. (art. 10 ustawy zmieniającej z 1 grudnia 2016 r.).

6.

Zwrot VAT
w terminie
25 dni

Nowe warunki uzyskania zwrotu VAT w terminie 25 dni

Od rozliczenia za styczeń lub I kwartał 2017 r. (art. 11 ustawy zmieniającej z 1 grudnia 2016 r.)

7.

Odmowa rejestracji VAT

Urząd skarbowy może odmówić zarejestrowania podatnika jako podatnika VAT czynnego.

Nowe przepisy stosuje się do zgłoszeń rejestracyjnych złożonych również przed 1 stycznia 2017 r. (art. 13 ust. 1 ustawy zmieniającej z 1 grudnia 2016 r.).

8.

Wykreślenie podatnika
z rejestru VAT

Poszerzono zakres przypadków, gdy urząd skarbowy może wykreślić podatnika z rejestru VAT.

Nowe przepisy stosuje się do zgłoszeń rejestracyjnych złożonych również przed 1 stycznia 2017 r. (art. 13 ust. 1 ustawy zmieniającej z 1 grudnia 2016 r.).

9.

Odpowiedzialność
pełnomocnika

Pełnomocnik, który złoży zgłoszenie rejestracyjne w imieniu podatnika, może być pociągnięty do odpowiedzialności za jego zaległości.

Nowe przepisy stosuje się do zgłoszeń rejestracyjnych złożonych od 1 stycznia 2017 r. (art. 13 ust. 1 ustawy zmieniającej z 1 grudnia 2016 r.).

10.

Wykreślenie
z rejestru
VAT UE

Podatnik, który przez trzy kolejne miesiące lub kwartał złoży puste deklaracje VAT lub nie złoży ich w ogóle, może być wykreślony z rejestru podatników VAT UE.

Nowe przepisy stosuje się z uwzględnieniem okresów przypadających przed 1 stycznia 2017 r. (art. 13 ust. 2 ustawy zmieniającej z 1 grudnia 2016 r.).

11.

Deklaracje VAT

Deklaracje VAT-7/VAT-7K/VAT-8/VAT-9M/VAT-13/VAT-14 należy składać w formie elektronicznej.

Od rozliczenia za styczeń lub I kwartał 2017 r. mają taki obowiązek podatnicy, którzy są (art. 14 ustawy zmieniającej z 1 grudnia 2016 r.):

1) obowiązani do zarejestrowania się jako podatnicy VAT UE,

2) dostawcami towarów wymienionych w załączniku nr 11 do ustawy o VAT lub świadczącymi usługi wymienione w załączniku nr 14 do ustawy o VAT, dla których podatnikiem jest nabywca, lub nabywcami tych towarów i usług,

3) płatnikami sporządzającymi PIT za dany rok za więcej niż pięciu podatników. Elektronicznie muszą być też składane deklaracje w imieniu klientów przez osobę prowadzącą działalność gospodarczą obejmującą prowadzenie ksiąg podatkowych (biura rachunkowe).

12.

Kwartalne rozliczenie

Utrata prawa do rozliczeń kwartalnych przez podatników, którzy nie mają statusu małego podatnika, oraz przez podatników rozpoczynających działalność

Od rozliczenia za styczeń 2017 r. podatnicy ci muszą składać miesięczne deklaracje. Zasady te stosuje się również do podatników, którzy zostali zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni po 30 września 2016 r. i nie spełniają w 2017 r. warunków do rozliczeń kwartalnych (art. 15 ustawy zmieniającej z 1 grudnia 2016 r.).

13.

Informacje podsumowujące

Unijne i krajowe informacje podsumowujące należy składać wyłącznie za okresy miesięczne i tylko w formie elektronicznej.

Nowe zasady składania informacji podsumowujących obowiązują od rozliczenia za styczeń 2017 r. (art. 14 ustawy zmieniającej z 1 grudnia 2016 r.).

14

Sankcje VAT

Obowiązują nowe sankcje w postaci dodatkowego zobowiązania w wysokości 30% lub 100%. Zlikwidowano także sankcje dla dłużnika, który nie skorygował we wskazanym terminie odliczonego VAT z niezapłaconej faktury.

1. Nowe sankcje mogą być stosowane od rozliczenia za styczeń lub I kwartał (art. 11 ustawy zmieniającej z 1 grudnia 2016 r.).

2. Zlikwidowana sankcja może być nadal stosowana do rozliczeń przypadających do końca 2016 r. (art. 12 ustawy zmieniającej z 1 grudnia 2016 r.).

15

Upoważnienie banku przez dostawcę towarów wrażliwych
z załącznika
nr 13 do ustawy

Podatnik, który dokonuje dostaw towarów wrażliwych wymienionych w załączniku nr 13 do ustawy, musi upoważnić bank do przekazywania informacji o rachunku, na który dokonywana jest zapłata za te dostawy.

Podmioty, które przed 1 stycznia 2017 r. zostały wpisane do wykazu podatników, którzy złożyli kaucję gwarancyjną, są obowiązane w terminie do 31 stycznia 2017 r. do upoważnienia banku, aby przekazywał organom podatkowym informacje o rachunku (art. 17 ust. 1 ustawy zmieniającej z 1 grudnia 2016 r.).

16

Zapłata za towary wrażliwe z załącznika
nr 13 do ustawy

Kupujący towary wymienione w załączniku nr 13 do ustawy, aby nie ponosił solidarnej odpowiedzialności ze sprzedawcą, musi m.in. dokonać całości zapłaty na rachunek, co do którego sprzedawca upoważnił bank, aby przekazywał informacje organom podatkowym.

Zapłata na wskazany rachunek musi być dokonywana od 1 lutego 2017 r. (art. 20 ustawy zmieniającej z 1 grudnia 2016 r.).

17

Zwolnienie podmiotowe

Podwyższono limit zwolnienia podmiotowego z 150 000 zł do 200 000 zł.

Ze zwolnienia mogą korzystać podatnicy, u których w 2016 r. wartość sprzedaży była wyższa niż 150 000 zł i nie przekroczyła 200 000 zł (art. 18 ustawy zmieniającej z 1 grudnia 2016 r.).

Podatnicy, którzy rozpoczęli w 2016 r. wykonywanie czynności opodatkowanych, u których łączna wartość sprzedaży, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, przekroczyła 150 000 zł i nie przekroczyła 200 000 zł, również mogą skorzystać ze zwolnienia w 2017 r.