15/2015, data dodania: 03.08.2015 Jakie zmiany są planowane w ustawach o podatkach dochodowych - dokumentowanie podatkowe transakcji
Rząd planuje zmiany w zakresie sporządzania dokumentacji podatkowych transakcji z podmiotami powiązanymi. Z najnowszej wersji projektu wynika, że jeśli ustawa nowelizująca wejdzie w życie z końcem 2015 r., to zmiany w zakresie dokumentacji podatkowej mają wejść w życie zasadniczo dopiero od 1 stycznia 2017 r. (a nie od 1 stycznia 2016 r. - jak pierwotnie planowano). Zmiany pojawią się zarówno w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych, jak i ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wprowadzenie zmian w zakładanym przez rząd kształcie będzie oznaczało wzrost kosztów i obciążeń administracyjnych dla dużych firm. Jednocześnie wiele małych firm osiągających stosunkowo niewielkie przychody zostanie zwolnionych z tego obowiązku. Katalog zmian przedstawiamy w tabeli.
Tabela. Zmiany w podatkach dochodowych w zakresie dokumentowania transakcji z podmiotami powiązanymi
| Zmiana w podatkach dochodowych | Opis zmiany |
| 1 | 2 |
| Wprowadzenie progu, od którego konieczne będzie sporządzanie dokumentacji podatkowej transakcji | ● obowiązek ten będą mieli, co do zasady, jedynie podatnicy, których przychody lub koszty przekroczą w roku poprzedzającym rok podatkowy równowartość 2 mln euro. |
| Objęcie spółek osobowych obowiązkiem sporządzania dokumentacji | ● będzie tu istniała możliwość wyznaczenia wspólnika odpowiedzialnego za sporządzenie dokumentacji, ● w przypadku spółek osobowych limit przychodów lub kosztów, po przekroczeniu których należy przygotować dokumentację, będzie dotyczył spółki osobowej, a nie jej poszczególnych wspólników. |
| Podwyższenie progów powiązań kapitałowych | ● posiadanie udziału w kapitale innego podmiotu (tzw. powiązanie kapitałowe) ma oznaczać sytuację, w której dany podmiot posiada w kapitale innego podmiotu udział nie mniejszy niż 25% (obecnie jest to 20%). |
| Wprowadzenie progu istotności transakcji | ● podatnicy będą zobowiązani do sporządzania dokumentacji podatkowej dla transakcji z podmiotami powiązanymi oraz dla innych zdarzeń, ujętych w księgach rachunkowych, których warunki zostały ustalone (lub narzucone) z podmiotami z nimi powiązanymi, a mających istotny wpływ na wysokość ich dochodu (straty), ● za transakcje lub zdarzenia istotne uznano transakcje lub zdarzenia jednego rodzaju, których łączna wartość przekracza w roku podatkowym równowartość 50 000 euro; przy czym w zależności od wysokości rocznych przychodów podatnika próg istotności ulega zwiększeniu. |
| Wprowadzenie nowych obowiązków dla podmiotów dużych (powyżej 10 mln euro obrotu) | ● konieczność sporządzenia analizy danych rynkowych, które powinny uzasadniać stosowany w transakcjach grupowych poziom cen, ● obowiązek dołączania do zeznania podatkowego za dany rok podatkowy uproszczonego sprawozdania w sprawie transakcji z podmiotami powiązanymi. |
| Wprowadzenie dokumentacji o grupie podmiotów powiązanych | ● obowiązek sporządzenia dokumentacji podatkowej dla grupy powiązanych podmiotów powstanie, jeżeli przychody lub koszty przekroczą u danego podatnika w roku poprzedzającym rok podatkowy równowartość 20 mln euro. |
| Wprowadzenie sprawozdania o wysokości dochodów i zapłaconego podatku jednostek zależnych oraz miejscach prowadzenia działalności gospodarczej oraz zakładów zagranicznych | ● sprawozdania te będą składane przez jednostkę dominującą grupy powiązanych podmiotów, których roczne skonsolidowane przychody przekraczać będą 750 000 000 euro. |
Dodatkowo Ministerstwo Finansów opublikowało projekty rozporządzeń wykonawczych do opisanych zmian:
● rozporządzenie w sprawie określenia wzoru sprawozdania sporządzanego w celu analizy ryzyka zaniżenia dochodu do opodatkowania w obszarze cen transferowych oraz w celu wymiany informacji z właściwymi władzami państw obcych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych,
● rozporządzenie w sprawie szczegółowego opisu elementów stanowiących dokumentację podatkową,
● rozporządzenie w sprawie określenia wzoru sprawozdania sporządzanego w celu analizy ryzyka zaniżenia dochodu do opodatkowania w obszarze cen transferowych oraz w celu wymiany informacji z właściwymi władzami państw obcych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych.
Redakcja na łamach Mk poinformuje Państwa o ostatecznym kształcie zmian i ich skutkach dla przedsiębiorców.
Źródło: projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw - numer w wykazie prac legislacyjnych UC167
Sławomir Biliński
prawnik, redaktor "MONITORA księgowego"
