Zakres wymagań formalnych

Wyszczególnienie

1

2

Język i waluta sprawozdania finansowego (art. 45 ust. 5 uor)

Sprawozdania finansowe oraz sprawozdania z działalności jednostki sporządza się w języku polskim i w walucie polskiej (w PLN).

Data sporządzenia sprawozdania finansowego (art. 45 ust. 1 uor)

Sprawozdanie finansowe sporządza się na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych wynikający z art. 12 ust. 2 uor oraz na inny dzień bilansowy.

Elementy składowe sprawozdania finansowego (art. 45 ust. 2 i 3 uor)

Sprawozdanie finansowe jednostek niepodlegających obowiązkowi badania przez biegłego rewidenta składa się z:

l bilansu,

l rachunku zysków i strat,

l informacji dodatkowej, obejmującej wprowadzenie do sprawozdania finansowego oraz dodatkowe informacje i objaśnienia.

Sprawozdanie finansowe jednostek podlegających obowiązkowi badania przez biegłego rewidenta składa się z:

l bilansu,

l rachunku zysków i strat,

l zestawienia zmian w kapitale (funduszu) własnym,

l rachunku przepływów pieniężnych,

l informacji dodatkowej, obejmującej wprowadzenie do sprawozdania finansowego oraz dodatkowe informacje i objaśnienia.

Szczegółowość informacji wykazanych w sprawozdaniu finansowym (art. 50 uor)

Sprawozdanie finansowe powinno być sporządzane według wzorów zawartych w załącznikach do ustawy o rachunkowości.

Informacje zawarte w sprawozdaniu finansowym mogą być wykazane ze szczegółowością większą niż określona w załącznikach, jeżeli wynika to z potrzeb lub specyfiki jednostki.

Bilans (art. 46 uor)

W bilansie należy wykazać stany aktywów i pasywów na dzień kończący bieżący i poprzedni rok obrotowy.

Rachunek zysków i strat (art. 47 uor)

W rachunku zysków i strat należy wykazać oddzielnie przychody, koszty, zyski i straty oraz obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego za bieżący i poprzedni rok obrotowy.

Zestawienie zmian w kapitale (funduszu) własnym (art. 48a uor)

W zestawieniu zmian w kapitale (funduszu) własnym należy wykazać informacje o zmianach poszczególnych składników kapitału (funduszu) własnego za bieżący i poprzedni rok obrotowy.

Rachunek przepływów pieniężnych (art. 48b uor)

W rachunku przepływów pieniężnych należy wykazać wszystkie wpływy i wydatki z działalności operacyjnej, inwestycyjnej i finansowej za bieżący i poprzedni rok obrotowy.

Informacja dodatkowa (art. 48 uor)

Informacja dodatkowa powinna zawierać istotne informacje i objaśnienia niezbędne do tego, aby sprawozdanie finansowe przedstawiało rzetelnie i jasno sytuację majątkową i finansową oraz wynik finansowy jednostki.

Sprawozdanie z działalności jednostki (art. 49 ust. 1 uor)

Sprawozdanie z działalności sporządzają spółki kapitałowe, spółki komandytowo-akcyjne, towarzystwa ubezpieczeń wzajemnych, towarzystwa reasekuracji wzajemnej, spółdzielnie, przedsiębiorstwa państwowe.

Podpisanie sprawozdania finansowego (art. 52 ust. 2 uor)

Sprawozdanie finansowe podpisuje - podając zarazem datę podpisu - osoba, której powierzono prowadzenie ksiąg rachunkowych, i kierownik jednostki. Jeżeli jednostką kieruje organ wieloosobowy, sprawozdanie finansowe powinni podpisać wszyscy członkowie tego organu.

Odmowa podpisu wymaga pisemnego uzasadnienia dołączonego do sprawozdania finansowego.

UWAGA: Sprawozdania z działalności nie podpisuje osoba, której powierzono prowadzenie ksiąg rachunkowych.

Kierownik jednostki

Kierownik jednostki w zależności od formy prawnej jednostki:

l spółki handlowe - członek zarządu lub innego organu zarządzającego, a jeżeli organ jest wieloosobowy - członkowie tego organu, z wyłączeniem pełnomocników ustanowionych przez jednostkę,

l spółka jawna i cywilna - wspólnicy prowadzący sprawy spółki,

l spółka partnerska - wspólnicy prowadzący sprawy spółki albo zarząd,

l spółka komandytowa i komandytowo-akcyjna - komplementariusze prowadzący sprawy spółki,

l osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą - osoba fizyczna,

l jednostka w likwidacji - likwidator, a także syndyk lub zarządca ustanowiony w postępowaniu upadłościowym.

Zatwierdzenie sprawozdania finansowego (art. 53 ust. 1 i 2a uor)

Roczne sprawozdanie finansowe podlega zatwierdzeniu przez organ zatwierdzający, z wyjątkiem jednostek, w stosunku do których ogłoszona została upadłość.

Podział zysku (art. 53 ust. 3 uor)

Podział lub pokrycie wyniku finansowego netto jednostek niezobowiązanych do poddania badaniu rocznego sprawozdania finansowego może nastąpić po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego przez organ zatwierdzający.

Podział lub pokrycie wyniku finansowego netto jednostek zobowiązanych do poddania badaniu rocznego sprawozdania finansowego może nastąpić po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego przez organ zatwierdzający, poprzedzonym wyrażeniem przez biegłego rewidenta opinii o tym sprawozdaniu bez zastrzeżeń lub z zastrzeżeniami. Podział lub pokrycie wyniku finansowego netto, dokonane bez spełnienia tego warunku, są nieważne z mocy prawa.

Organ zatwierdzający

Organy zatwierdzające w zależności od formy prawnej jednostki:

l spółka cywilna - właściciele,

l spółka jawna, partnerska, komandytowa - właściciele,

l spółka komandytowo-akcyjna - walne gromadzenie,

l spółka z ograniczoną odpowiedzialnością - zwyczajne zgromadzenie wspólników,

l spółka akcyjna - zwyczajne walne zgromadzenie,

l przedsiębiorstwo państwowe - rada pracownicza,

l spółdzielnia - walne zgromadzenie.