Nie muszą Państwo ponownie potwierdzać salda należności. Szczegóły - w uzasadnieniu.

Ustawa o rachunkowości wskazuje (art. 26 ust. 3 pkt 1 uor), że termin i częstotliwość inwentaryzacji uważa się za dotrzymane, jeśli inwentaryzację należności rozpoczęto nie wcześniej niż 3 miesiące przed końcem roku obrotowego, a zakończono do 15. dnia następnego roku, przy czym stan wynikający z ksiąg rachunkowych nie może być ustalony po dniu bilansowym. Oznacza to, że dokonując potwierdzenia salda na dzień 15 listopada 2014 r., jednostka wywiązała się z obowiązku inwentaryzacji należności drogą potwierdzenia salda.

Podjęcie decyzji przez kierownika jednostki o naliczeniu odsetek konkretnym kontrahentom na dzień bilansowy (31 grudnia 2014 r.) nie powoduje konieczności ponownego potwierdzenia salda. Jest to bowiem autonomiczna decyzja jednostki. Jednostka ma prawo naliczenia odsetek w każdym momencie, tj. nie tylko na dzień bilansowy, ale na każdy dzień roku. Nie ma przy tym znaczenia, czy w przesłanym dłużnikowi potwierdzeniu sald na 15 listopada zostały ujęte odsetki od nieuregulowanej należności, czy też nie. Wystarczy, że na dzień bilansowy jednostka wyśle kontrahentowi notę odsetkową, w której zostaną naliczone odsetki na dzień 31 grudnia.

Przykład noty odsetkowej z naliczonymi odsetkami

PODSTAWA PRAWNA:

● art. 481 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny - j.t. Dz.U. z 2014 r., poz. 121; ost.zm. Dz.U. z 2014 r., poz. 827

● art. 26 ust. 3 pkt 1 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości - j.t. Dz.U. z 2013 r., poz. 330; ost.zm. Dz.U. z 2014 r., poz. 1100

Irena Pazio

główna księgowa, praktyk, posiada certyfikat Ministra Finansów uprawniający do usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych