23/2014, data dodania: 26.11.2014 Kiedy można odliczyć VAT z faktury za prenumeratę opłacaną ratalnie
Otrzymałam fakturę za prenumeratę papierową na 2015 r. płatną w 4 ratach z datą sprzedaży 12.11.2014 r. Czy VAT mogę odliczyć z tej faktury w całości czy od poszczególnych rat pod datą wpłaty? Pierwsza rata została opłacona 7 listopada 2014 r.
PROBLEM
RADA
Może Pani odliczyć VAT naliczony w okresie rozliczeniowym, w którym faktura została wystawiona, czyli w deklaracji za listopad, jeżeli w listopadzie otrzymała Pani tę fakturę. Na odliczenie nie ma wpływu fakt, że faktura jest opłacana ratalnie, z wyjątkiem przypadku gdy nabywcą jest mały podatnik stosujący metodę kasową. U takich podatników prawo do odliczenia VAT naliczonego zależy bowiem od dokonania zapłaty.
UZASADNIENIE
Zasadą jest, że prawo do odliczenia VAT u nabywcy powstaje w okresie rozliczeniowym, w którym u sprzedawcy powstał obowiązek podatkowy, nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym nabywca otrzymał fakturę. W przypadku dostaw czasopism drukowanych, które obowiązkowo muszą być dokumentowane fakturą (czyli co do zasady dostaw na rzecz innych podatników VAT), obowiązek podatkowy u sprzedawcy powstaje z chwilą wystawienia faktury - art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. b) ustawy o VAT. Zatem u nabywcy prawo do odliczenia VAT naliczonego powstaje w okresie rozliczeniowym, w którym dostawca wystawił fakturę, nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę.
Oznacza to, że nabywca ma prawo do odliczenia VAT naliczonego w okresie rozliczeniowym, w którym faktura została wystawiona przez sprzedawcę, pod warunkiem że do końca tego okresu rozliczeniowego otrzyma od sprzedawcy fakturę. W Pani przypadku oba warunki odliczenia zostały spełnione:
● u sprzedawcy powstał obowiązek podatkowy oraz
● otrzymała Pani fakturę.
Z pytania wynika, że faktura została wystawiona w listopadzie. Przyjmując więc, że otrzymała ją Pani w listopadzie, to prawo do odliczenia VAT naliczonego wykazanego na fakturze powstało w rozliczeniu za listopad. Zakładam przy tym, że nie jest Pani tzw. małym podatnikiem VAT rozliczającym się metodą kasową. W przypadku takich podatników prawo do odliczenia VAT naliczonego zależy od opłacenia faktury, a w przypadku faktur opłacanych ratalnie - powstaje stopniowo w miarę opłacania rat.
PODSTAWA PRAWNA:
● art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. b), art. 86 ust. 10 i ust. 10b pkt 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. 2011 r. Nr 177, poz. 1054; ost.zm. Dz.U. z 2014 r., poz. 1171
Ewa Sławińska
ekspert w zakresie VAT, redaktor naczelna "MONITORA księgowego"
Czytaj także: "Jak kupić i rozliczyć w księgach prenumeratę" - w bazie codziennie aktualizowanych porad i artykułów.
