Wprowadzona zmiana (przepis)

Na czym polega zmiana

Komentarz

1

2

3

Zmiana zasad opodatkowania części wspólnych nieruchomości (art. 3 ust. 5 upol)

W przypadku wyodrębnienia własności lokali obowiązek podatkowy w zakresie podatku od gruntu oraz od części budynku, stanowiących nieruchomość wspólną, będzie ciążyć na właścicielach lokali w zakresie odpowiadającym ich udziałowi w nieruchomości wspólnej.

Po nowelizacji właściciele wyodrębnionych lokali będą odpowiadali za zobowiązania podatkowe w zakresie określanym przez ich udział w nieruchomości wspólnej, a nie jak obecnie w zakresie określanym jako stosunek powierzchni użytkowej ich lokalu do powierzchni użytkowej całego budynku.

Wyłączenie odpowiedzialności solidarnej w przypadku współwłasności w częściach ułamkowych garażu wielostanowiskowego wraz z gruntem będących odrębną własnością (art. 3 ust. 4a upol)

Obowiązek podatkowy będzie ciążył na współwłaścicielach w zakresie odpowiadającym tylko ich udziałowi w prawie własności. Zostanie wyłączona obowiązująca obecnie zasada solidarnej odpowiedzialności.

Zmiana jest korzystna dla podatników. Dotychczas, nawet jeżeli zapłacili przypadającą na nich część podatku od hali garażowej, nie zwolniało to ich z odpowiedzialności za pozostałą, niezapłaconą część. Co więcej, gmina może obecnie dochodzić zapłaty podatku za całość nieruchomości od dowolnego jej współwłaściciela (zob. wyrok WSA w Rzeszowie z 16 stycznia 2014 r., sygn. akt I SA/Rz 1050/13).

Rezygnacja z poboru niewielkich kwot podatków:

● od nieruchomości (art. 6 ust. 8a upol)

● leśnego (art. 6 ust. 3a ustawy o podatku leśnym)

● rolnego (art. 6a ust. 6a ustawy o podatku rolnym)

Niewszczynanie postępowania oraz umorzenie postępowania wszczętego, jeżeli wysokość zobowiązania podatkowego nie przekraczałaby kosztów doręczenia w najniższej wysokości w obrocie krajowym ekonomicznej przesyłki poleconej za potwierdzeniem odbioru.

Konsekwencją wprowadzenia tego przepisu będzie rezygnacja z doręczania decyzji i poboru podatku, w przypadkach gdy kwota zobowiązania jest niższa od kosztów przesyłki poleconej - koszty te wynoszą obecnie 6,10 zł (patrz Cennik Poczty Polskiej).

Rezygnacja ze stosowania kryterium "względów technicznych" w przypadku nieruchomości, których stan uniemożliwia ich wykorzystywanie do prowadzenia w nich działalności gospodarczej (art. 1a ust. 2a pkt 3 upol)

Ograniczenie stosowania obniżonej stawki podatku od nieruchomości wyłącznie w odniesieniu do budynków i budowli lub ich części, w przypadkach gdy została wydana decyzja ostateczna organu nadzoru budowlanego nakazująca rozbiórkę obiektu budowlanego lub decyzja ostateczna organu nadzoru górniczego, na podstawie której trwale wyłączono budynek, budowlę lub ich części z użytkowania. Decyzje te będą mogły dotyczyć także części budynku lub budowli.

Od 2016 r. obniżona stawka będzie stosowana tylko wtedy, gdy przedsiębiorca otrzyma decyzję organu nadzoru budowlanego w sprawie rozbiórki. Przypomnijmy, że obecnie podatnik musi wykazać, iż stan techniczny budynku jest na tyle zły, że jego remont nie jest możliwy. Decyzję w sprawie preferencyjnej stawki podejmują organy podatkowe, tj. wójt, burmistrz czy prezydent miasta. Nie jest więc konieczne posiadanie wymienionych decyzji organów nadzoru. Skutkiem zmiany będzie w wielu przypadkach wyższy podatek od budynków, które nie nadają się do prowadzenia działalności gospodarczej, a co do których nie wydano jeszcze decyzji o ich rozbiórce.

Zwolnienie od podatku od nieruchomości gruntów, budynków lub ich części zajętych wyłącznie na potrzeby prowadzenia przez stowarzyszenia działalności statutowej (art. 7 ust. 1 pkt 5 upol)

Ze zwolnienia od podatku będą mogły korzystać jedynie grunty i budynki lub ich części, które są zajęte wyłącznie na prowadzenie działalności statutowej wśród dzieci i młodzieży w zakresie oświaty, wychowania, nauki i techniki, kultury fizycznej i sportu.

Zwolnienie to będzie obejmować budynki lub ich części oraz grunty zajęte wyłącznie na wskazane w ustawie cele. Dotychczas przepis nie był jasny i nie było wiadomo, czy może być stosowane zwolnienie, gdy nieruchomości stowarzyszenia są wykorzystywane zarówno na cele statutowe, jak i w prowadzonej przez nie działalności gospodarczej.

Wysokość podatku

Rodzaj podatnika

Rodzaj podatku

Termin płatności

Do 100 zł

Osoba fizyczna

Od nieruchomości

Do 15 marca

Leśny

Rolny

Osoba prawna lub jednostka organizacyjna

Od nieruchomości

Do końca stycznia

Leśny

Do 15 stycznia

Rolny

Do 15 marca

Więcej niż 100 zł

Osoba fizyczna

Od nieruchomości

Raty proporcjonalne płatne w terminach: do 15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada

Leśny

Rolny

Osoba prawna lub jednostka organizacyjna

Od nieruchomości

Do 15. dnia każdego miesiąca, a za styczeń do 31 stycznia

Leśny

Do 15. dnia każdego miesiąca

Rolny

Raty proporcjonalne płatne w terminach: do 15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada

Od 1 stycznia 2016 r.

Objęto opodatkowaniem odpłatne częściowe zniesienie współwłasności i odpłatne wyodrębnienie własności lokali na rzecz niektórych lub wszystkich współwłaścicieli (art. 1 ust. 2 pkt 3 ustawy o PCC). Opodatkowane będą także przypadki skutkujące niepełnym zniesieniem współwłasności, obejmujące przyznanie rzeczy wspólnej albo jej części na dalszą współwłasność kilku (niektórym) dotychczasowym współwłaścicielom z obowiązkiem spłaty pozostałych.

Umowa zamiany będzie podlegać także PCC, jeżeli co najmniej jedna z zamienianych rzeczy jest położona na terytorium RP lub jedno z praw majątkowych jest wykonywane na terytorium RP (art. 1 ust. 4a ustawy o PCC). Obecnie PCC nie podlegają umowy zamiany, jeżeli tylko jedna z zamienianych rzeczy znajduje się na terytorium RP lub tylko jedno z zamienianych praw majątkowych jest wykonywane na terytorium RP.

Będzie opodatkowana sprzedaż rzeczy w postępowaniu egzekucyjnym lub upadłościowym (art. 2 pkt 3 ustawy o PCC).

Zostanie doprecyzowany warunek wyłączenia obowiązku zapłaty PCC, jeżeli przynajmniej jedna ze stron jest zwolniona od VAT z tytułu dokonywanej czynności (art. 2 pkt 4 ustawy o PCC).

Zostanie określony moment powstania obowiązku podatkowego z tytułu umowy pożyczki odnawialnej (w której ostateczna kwota pożyczki nie jest znana w chwili zawarcia umowy, zaś wypłata środków pieniężnych nastąpi niejednokrotnie) - art. 3 ust. 1 pkt 1a ustawy o PCC. Momentem tym będzie chwila każdorazowej wypłaty środków pieniężnych na podstawie umowy. Podstawą opodatkowania w przypadku umowy pożyczki odnawialnej będzie kwota każdorazowej wypłaty środków pieniężnych na podstawie takiej umowy (art. 6 ust. 1 pkt 7 ustawy o PCC).

Zostaną doprecyzowane warunki zwolnienia z PCC pożyczek udzielanych w formie pieniężnej na podstawie umowy zawartej między osobami najbliższymi (art. 9 pkt 10 lit. b tiret drugie ustawy o PCC). Zmiana polega na umożliwiającym dokumentowanie przekazaniu środków pieniężnych z tytułu pożyczki także na rachunek płatniczy.

Zostanie wprowadzony obowiązek przekazywania przez notariuszy, jako płatników PCC, właściwemu organowi podatkowemu:

● wyłącznie w formie elektronicznej deklaracji o wysokości pobranego i wpłaconego podatku, której integralną częścią będzie informacja o kwocie podatku należnego poszczególnym gminom (art. 10 ust. 3a pkt 2 ustawy o PCC),

● sporządzonych w postaci papierowej albo w postaci elektronicznej informacji zawierających dane z aktów notarialnych dotyczące tych czynności, z tytułu których są płatnikami, lub odpisów tych aktów (art. 10 ust. 3a pkt 3 ustawy o PCC).

Notariusze będą ponosili odpowiedzialność za niepobrany podatek lub pobrany w wysokości niższej od należnej tylko w tych przypadkach, gdy ponoszą winę za niepobranie podatku (art. 10 ust. 3c ustawy o PCC).

Zostanie wprowadzony zwrot PCC od umowy spółki, w przypadku gdy spółka nie została zarejestrowana w rejestrze przedsiębiorców lub gdy wysokość kapitału zakładowego spółki kapitałowej została zarejestrowana w kwocie niższej, niż przewidywała umowa spółki (art. 11 ust. 1 pkt 3a ustawy o PCC). Obecnie zwrot podatku nie może być dokonany, w przypadku gdy spółka nie została zarejestrowana lub gdy kapitał zakładowy spółki kapitałowej został zarejestrowany w wysokości niższej, niż przewidywała umowa spółki. Nowelizacja rozszerza katalog przesłanek dla dokonania zwrotu PCC o te przypadki.