Spółka nie ma obowiązku badania sprawozdania za rok 2014, pod warunkiem że dla celów podatkowych nie wybrała bilansowej metody ustalania różnic kursowych. Szczegóły - w uzasadnieniu.

Zasady dotyczące obowiązku badania sprawozdań finansowych znajdują się w art. 64 ustawy o rachunkowości. Zgodnie z tymi przepisami (art. 64 ust. 1 pkt 4) spółki z ograniczoną odpowiedzialnością muszą obowiązkowo badać swoje roczne sprawozdania finansowe, jeżeli:

w poprzedzającym roku obrotowym, za który sporządzono sprawozdanie finansowe, spełniły co najmniej dwa z następujących warunków:

a) średnioroczne zatrudnienie w przeliczeniu na pełne etaty wyniosło co najmniej 50 osób,

b) suma aktywów bilansu na koniec roku obrotowego stanowiła równowartość w walucie polskiej co najmniej 2 500 000 euro,

c) przychody netto ze sprzedaży towarów i produktów oraz operacji finansowych za rok obrotowy stanowiły równowartość w walucie polskiej co najmniej 5 000 000 euro.

Mając na uwadze fakt, że spółka z o.o. rozpoczęła działalność w 2014 r., to nie dysponuje danymi za rok poprzedzający rok obrotowy. Tym samym nie jest zobowiązana do obowiązkowego zbadania sprawozdania finansowego za rok 2014. Obowiązek ten wystąpi dopiero w stosunku do sprawozdania rocznego za 2015 r. (jeśli za rok 2014 spółka rzeczywiście przekroczy dwa z trzech podanych warunków).

Obowiązek badania sprawozdania przez podatników wybierających tzw. bilansową metodę ustalania różnic kursowych

Podatnicy rozpoczynający działalność mogą wybrać tzw. bilansową metodę ustalania różnic kursowych dla celów podatkowych. Warunkiem stosowania tej metody jest jednak wymóg poddawania sporządzonych sprawozdań finansowych badaniu przez podmiot uprawniony (por. art. 9b ust. 1 w powiązaniu z art. 9b ust. 3 updop).

PRZYKŁAD

Spółka z o.o. rozpoczęła działalność w maju 2014 r. W terminie 30 dni od dnia rozpoczęcia działalności zawiadomiła naczelnika urzędu skarbowego o wyborze bilansowej metody ustalania różnic kursowych dla celów podatkowych. W związku z tym bez względu na przepisy ustawy o rachunkowości (tj. na wielkość zatrudnienia, wartość sumy bilansowej i poziom osiągniętych przychodów określonych w art. 64 ust. 1 pkt 4) obowiązkowo musi poddać badaniu swoje sprawozdanie finansowe już za 2014 r.

PODSTAWA PRAWNA:

● art. 9b ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - j.t. Dz.U. z 2014 r., poz. 851; ost.zm. Dz.U. z 2014 r., poz. 915

● art. 64 ust. 1 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości - j.t. Dz.U. z 2013 r., poz. 330; ost.zm. Dz.U. z 2014 r., poz. 768

Paweł Muż

ekonomista, redaktor "MONITORA księgowego", specjalista w dziedzinie rachunkowości