11/2022, data dodania: 18.10.2022 Limity podatkowe i rachunkowe na 2023 r.
W VAT, CIT, PIT i ustawie o rachunkowości obowiązują limity kwotowe, które muszą być zachowane, aby podatnik posiadał określony status albo mógł stosować określone w tych przepisach rozwiązania. Limity te są określone w euro i należy je corocznie przeliczać na złote według średniego kursu NBP obowiązującego w pierwszym dniu roboczym października. W przypadku sprzedaży e-commerce i importu towarów do przeliczenia stosowany jest kurs Europejskiego Banku Centralnego. W związku z publikacją stosownych kursów walut, przedstawiamy limity podatkowe obowiązujące na 2023 r.
Pierwszym roboczym dniem października 2022 r. jest 3 października. Kurs euro z 3 października 2022 r.:
- ogłoszony przez EBC wyniósł 4, 832 zł/euro
- ogłoszony przez NBP wyniósł 4,8272 zł/euro (tabela nr 191/A/NBP/2022).
Mały podatnik VAT w 2023 r.
Obecnie podstawowy limit dla małego podatnika VAT wynosi 1 200 000 euro. W projekcie SLIM VAT 3 przewidziano podwyższenie tego limitu do 2 000 000 euro, aby taki sam limit obowiązywał dla VAT i podatków dochodowych. Prace nad tym projektem są jednak dopiero w fazie początkowej, więc trudno ocenić, czy nowy limit będzie obowiązywał od początku 2023 r. W tabeli podajemy limity dla małego podatnika VAT przeliczone dla limitu 1200 000 euro.
| W 2023 r. podatnik będzie posiadał status "małego podatnika VAT", jeżeli jego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w 2022 r. wyrażonej w złotych kwoty | 5 793 000 zł odpowiadającej równowartości 1 200 000 euro
|
| W przypadku, gdy podatnikiem jest prowadzący przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzający funduszami inwestycyjnymi, zarządzający alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, będący agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu, status małego podatnika w 2023 r. posiada, jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w 2022 r. wyrażonej w złotych kwoty | 217 000 zł (odpowiadającej równowartości 45 000 euro)
|
Podstawa prawna:
- art. 2 pkt 25, art. 21, art. 99 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2022 r. poz. 931; ost.zm. Dz.U. z 2022 r. poz. 1561
Sprzedaż e-commerce i import towarów
W ustawie o VAT określono kilka limitów w euro dla sprzedaży e-commerce i importu towarów. Przelicza się je na złote, stosując kurs wymiany obowiązujący w pierwszym dniu roboczym października poprzedniego roku podatkowego, opublikowany przez EBC. Limity obowiązujące w tym zakresie w 2023 r. przedstawiamy w tabeli
Przeliczenie na PLN limitów dla sprzedaży e-commerce i importu towarów na 2023 r.
| Lp. | Treść przepisów z limitem w euro | Limit w PLN na 2023 r. |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. | W przypadku gdy podatnik ułatwia, poprzez użycie interfejsu elektronicznego, takiego jak platforma, platforma handlowa, portal lub podobne środki, zwanego dalej "interfejsem elektronicznym", sprzedaż na odległość towarów importowanych w przesyłkach o wartości rzeczywistej nieprzekraczającej wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 150 euro, uznaje się, że podatnik ten samodzielnie otrzymał towary i dokonał ich dostawy.
art. 7a ust. 1 ustawy o VAT | 725 zł |
| 2. | Zwalnia się od podatku import towarów, z wyjątkiem towarów podlegających opodatkowaniu podatkiem akcyzowym, w przesyłkach o wartości rzeczywistej nieprzekraczającej wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 150 euro, pod warunkiem że: a) podatek albo podatek od wartości dodanej należny z tytułu sprzedaży na odległość towarów importowanych ma zostać zadeklarowany w procedurze szczególnej, o której mowa w dziale XII w rozdziale 9, albo na zasadach odpowiadających tym regulacjom, b) w momencie importu towaru przekazano organowi celnemu ważny numer identyfikacyjny VAT, nadany zgodnie z art. 138e ust. 7 pkt 1 i 2 albo na zasadach odpowiadających tym regulacjom.
art. 45 ust. 1 pkt 11 ustawy o VAT | 725 zł |
| 3. | Zwolnienie od podatku stosuje się do importu prezentów zwyczajowo ofiarowanych w związku z zawarciem związku małżeńskiego przez osoby, o których mowa w ust. 1, przesyłanych przez osoby mające miejsce zamieszkania na terytorium państwa trzeciego, pod warunkiem że wartość poszczególnych prezentów nie jest wyższa niż kwota wyrażona w złotych, odpowiadająca równowartości 1000 euro.
art. 48 ust. 2 ustawy o VAT | 4832 zł |
| 4. | Ze zwolnienia z VAT korzysta import towarów umieszczonych w przesyłce wysyłanej z terytorium państwa trzeciego przez osobę fizyczną i przeznaczonej dla osoby fizycznej przebywającej na terytorium kraju, jeżeli wartość przesyłki nie przekracza kwoty wyrażonej w złotych, odpowiadającej równowartości 45 euro, pod warunkiem że: 1) ilość i rodzaj towarów nie wskazują na ich przeznaczenie handlowe oraz 2) odbiorca nie jest obowiązany do uiszczenia opłat na rzecz nadawcy w związku z otrzymaniem przesyłki, 3) przesyłki mają charakter okazjonalny.
art. 52 ust. 1 i 3 ustawy o VAT | 217 zł |
| 5. | Ze zwolnienia z VAT korzysta import towarów przywożonych w bagażu osobistym podróżnego przybywającego z terytorium państwa trzeciego na terytorium kraju, jeżeli ilość i rodzaj tych towarów wskazuje na przywóz o charakterze niehandlowym, a wartość tych towarów nie przekracza kwoty wyrażonej w złotych, odpowiadającej równowartości 300 euro.
W przypadku podróżnych w transporcie lotniczym i morskim zwolnienie stosuje się do importu towarów, których wartość nie przekracza kwoty wyrażonej w złotych, odpowiadającej równowartości 430 euro.
art. 56 ust. 1 i 2 ustawy o VAT | 1450 zł
2078 zł |
| 6. | Ilekroć jest mowa o (…): sprzedaży na odległość towarów importowanych - rozumie się przez to sprzedaż na odległość towarów importowanych, z wyjątkiem towarów podlegających opodatkowaniu podatkiem akcyzowym, w przesyłkach o wartości rzeczywistej nieprzekraczającej wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 150 euro.
art. 138a pkt 2 ustawy o VAT | 725 zł |
| 7. | W przypadku importu towarów, z wyjątkiem towarów podlegających opodatkowaniu podatkiem akcyzowym, będących przedmiotem sprzedaży na odległość towarów importowanych umieszczonych w przesyłkach o wartości rzeczywistej nieprzekraczającej wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 150 euro, których wysyłka lub transport kończy się na terytorium kraju, osoba zgłaszająca towary organom celnym na terytorium kraju w imieniu własnym i na rzecz osoby, dla której towary są przeznaczone, zwana dalej "osobą odpowiedzialną za pobór podatku", może wykazywać podatek pobrany z tytułu importu towarów w deklaracjach składanych za okresy miesięczne, zwanych dalej "deklaracjami miesięcznymi". art. 138i ust. 1 ustawy o VAT | 725 zł |
Podstawa prawna:
- art. 31a ust. 5 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2022 r. poz. 931; ost.zm. Dz.U. z 2022 r. poz. 1561
Obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych od 1 stycznia 2023 r.
Z ustawy o rachunkowości (art. 2 ust. 1 uor) oraz ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (art. 24a ust. 4, 4b, 4c, 4e, 4f) wynika, że:
- osoby fizyczne,
- spółki cywilne osób fizycznych,
- spółki cywilne osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku,
- spółki jawne osób fizycznych,
- spółki partnerskie oraz
- przedsiębiorstwa w spadku działające zgodnie z ustawą z 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej i innych ułatwieniach związanych z sukcesją przedsiębiorstw (Dz. U. z 2021 r. poz. 170)
są zobowiązane do prowadzenia ksiąg rachunkowych jeżeli ich przychody za poprzedni rok obrotowy wynoszą co najmniej równowartość w walucie polskiej 2 000 000 euro przeliczone na walutę polską po średnim kursie ogłoszonym przez Narodowy Bank Polski, na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok obrotowy.
| Wymienione podmioty mają obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych od 1 stycznia 2023 r. jeżeli ich przychody za 2022 r. wyniosą co najmniej: | 9 654 400 zł, czyli równowartość 2 000 000 euro. |
Podstawa prawna:
- art. 2 ust. 1 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości - j.t Dz.U z 2021 r. poz. 217; ost. zm. Dz.U z 2022 poz. 1488
- art. 24a ust. 4, 4b, 4c, 4e, 4f ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz. U. z 2021 r., poz. 1128; ost. zm. Dz.U. z 2022 r. poz. 2105
Wyższe limity dla małych podatników PIT i CIT w 2023 r.
Małym podatnikiem PIT i CIT jest podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro.
| W 2023 r. małym podatnikiem PIT i CIT jest podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty: | 9 654 000 zł (odpowiadającej kwocie 2 000 000 euro) |
Przypominamy, że mali podatnicy w związku z nabyciem środka trwałego zaliczanego do grupy 3-8 KŚT, z wyłączeniem samochodów osobowych mają prawo do skorzystania z preferencyjnej jednorazowej amortyzacji do limitu 50 000 euro rocznie.
| Łączna wartość jednorazowych odpisów amortyzacyjnych nie może przekroczyć w 2023 r.: | 241 000 zł (odpowiadającej równowartości 50 000 euro) |
Jednorazowej amortyzacji nie mogą stosować podmioty rozpoczynające działalność (podatnicy CIT), które zostały utworzone m.in. przez osoby fizyczne, które wniosły na poczet kapitału nowo utworzonego podmiotu uprzednio prowadzone przez siebie przedsiębiorstwo albo składniki majątku tego przedsiębiorstwa o wartości przekraczającej łącznie równowartość w złotych kwoty co najmniej 10 000 euro (w 2023 r. limit ten wynosi 48 000 zł)
Podstawa prawna:
- art. 5a pkt 20 i art. 22k ust. 7 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz. U. z 2021 r., poz. 1128; ost. zm. Dz.U. z 2022 r. poz. 1967
- art. 4a pkt 10 i art. 16k ust. 7 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - j.t. Dz.U. z 2021 r. poz. 1800; ost. zm. Dz.U. z 2022 r. poz. 1967
Limit dla ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w 2023 r.
Podatnicy mogą wybrać opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli w poprzednim roku podatkowym uzyskali:
- przychody z działalności gospodarczej prowadzonej wyłącznie samodzielnie w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro,
- przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro.
W 2023 r. prawo do kwartalnego rozliczenia ryczałtu będzie przysługiwało podatnikom, których przychody nie przekroczą w 2022 r. równowartości kwoty 200 000 euro, czyli kwoty 965 440 zł.
Limity na 2023 r. przedstawiamy w tabeli
| W 2023 r. ryczałt od przychodów ewidencjonowanych będą mogli opłacać podatnicy, których przychody w 2022 r. nie przekroczą kwoty: | 9 654 400 zł (odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro) |
| Prawo do kwartalnego rozliczenia ryczałtu w 2023 r. będzie przysługiwało podatnikom, których przychody nie przekroczą w 2022 r. kwoty: | 965 440 zł (odpowiadającej równowartości 200 000 euro)
|
Podstawa prawna:
- art. 4 ust. 2 i art. 6 ust. 4 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne - j.t. Dz.U. z 2021 r., poz. 1993; ost. zm. Dz. U. z 2022 r. poz. 1967
Sławomir Biliński redaktor "MONITORA księgowego", ekspert podatkowy, Joanna Dmowska redaktor naczelna "BIULETYNU VAT", Paweł Muż ekonomista, zastępca redaktora naczelnego "MONITORA księgowego , Katarzyna Wojciechowska, redaktor "MONITORA księgowego, ekspert podatkowy
