18/2017, data dodania: 28.08.2017 Czy można zaliczać do kosztów wydatki na noclegi zleceniobiorców
PROBLEM
Prowadzę firmę, w której od września 2017 r. zatrudniłem współpracownika na umowę zlecenia. Będę go wysyłał do innych miejscowości w celu wykonywania zadań związanych z prowadzoną przeze mnie działalnością gospodarczą. Zleceniobiorca w umowie ma zapisane, że przysługuje mu zwrot kosztów noclegów. Czy tego rodzaju wydatki będę mógł zaliczać do kosztów uzyskania przychodów?
RADA
Tak, będzie Pan mógł zaliczać do kosztów wydatki na noclegi zleceniobiorcy w innych miejscowościach. Szczegóły - w uzasadnieniu.
UZASADNIENIE
Kosztami uzyskania przychodów mogą być tylko takie wydatki, które wpływają na osiągnięcie przychodu lub zachowanie albo zabezpieczenie źródła przychodów. Ponadto poniesiony wydatek nie może znajdować się w katalogu wydatków, które nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu (art. 22 ust. 1 updof).
W przepisach updof nie zawarto zakazu ani jakiegokolwiek ograniczenia co do możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych przez przedsiębiorcę na noclegi w związku z wyjazdami służbowymi osób z nim współpracujących. W tym przypadku nie znajduje zastosowania art. 23 ust. 1 pkt 52 updof. Ograniczenie zawarte w tym przepisie odnosi się tylko do diet z tytułu podróży służbowych osób prowadzących działalność gospodarczą i osób z nimi współpracujących.
Tym samym wypłacane zleceniobiorcy środki pieniężne z tytułu zwrotu kosztów noclegów będą mogły stanowić dla Pana koszt uzyskania przychodów, ponieważ:
- obowiązek poniesienia przez Pana tych wydatków wynika z zawartej ze zleceniobiorcą umowy zlecenia oraz
- wydatek ten spełnia przesłanki wskazane w art. 22 ust. 1 updof, tj. będzie ponoszony w celu osiągnięcia przychodów i nie został wymieniony w art. 23 ust. 1 updof jako niestanowiący kosztu uzyskania przychodu.
Również organy podatkowe nie kwestionują możliwości zaliczania do kosztów wydatków na noclegi zleceniobiorców (por. interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 24 listopada 2011 r., sygn. IPTPB1/415-440/14-4/AG).
Podstawa prawna:
- art. 22, art. 23 ust. 1 pkt 52 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych- t.j. Dz. U. z 2016 r. poz. 2032; ost.zm. Dz.U. z 2017 r. poz. 1448
Rafał Styczyński
doradca podatkowy, właściciel kancelarii doradztwa podatkowego, autor licznych publikacji z dziedziny podatków
