11/2019, data dodania: 10.10.2019 Jak zaewidencjonować w pkpir amortyzację samochodu o wartości powyżej 150 000 zł
PROBLEM
W październiku 2019 r. kupiłem na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej samochód osobowy (diesel) o wartości powyżej 150 000 zł. Jak mam rozliczyć jego amortyzację w ewidencji środków trwałych oraz w pkpir?
RADA
Do ewidencji środków trwałych podatnik wpisuje miesięczny odpis amortyzacyjny od nabytego samochodu w pełnej wysokości. Do pkpir podatnik może wpisać tylko tę część odpisu amortyzacyjnego, która stanowi koszt uzyskania przychodów. Sposób obliczenia odpisu amortyzacyjnego oraz jego części podlegające zaliczeniu do kosztów podatkowych wyjaśniamy w uzasadnieniu.
UZASADNIENIE
Od początku 2019 r. ustawodawca zmienił limity, w których podatnik może zaliczać do kosztów odpisy amortyzacyjne od samochodów osobowych. W przypadku samochodów osobowych innych niż elektryczne, czyli np. samochodów z silnikiem Diesla limit ten wynosi 150 000 zł (art. 23 ust. 1 pkt 4 lit. b updof).
Wyłączenie z kosztów części odpisów amortyzacyjnych od samochodów osobowych nie oznacza, że podatnik nie dokonuje tych odpisów. W ewidencji środków trwałych podatnik nalicza odpisy od całej wartości samochodu osobowego. Dopiero na etapie zaliczania w koszty podatnik musi dokonać podziału odpisu amortyzacyjnego na część podlegającą zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów oraz część wyłączoną z tych kosztów.
Przykład
Podatnik kupił w październiku 2019 r. samochód osobowy o wartości początkowej 180 000 zł. Będzie go amortyzował metodą liniową. Podatnik w następujący sposób ustalił wysokość miesięcznego odpisu amortyzacyjnego, który może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów:
-
miesięczny odpis amortyzacyjny od wartości początkowej samochodu w wysokości 180 000 zł wynosi: 30 00 zł = 180 000 x 20% : 12,
-
miesięczny odpis amortyzacyjny stanowiący koszt uzyskania przychodu: 2500 zł = 150 000 zł x 20% : 12,
-
miesięczny odpis amortyzacyjny niestanowiący kosztu uzyskania przychodu: 500 zł = 3 000 zł - 2500 zł.
Podatnik powinien ująć odpis w kwocie 2500 zł na koniec miesiąca w kolumnie 13 pkpir.
Zapis w pkpir
| Lp. | Data zdarzenia gospodarczego | Nr dowodu księgowego | Opis zdarzenia gospodarczego | Pozostałe wydatki | Razem wydatki | |||
| zł | gr | zł | gr | |||||
| 1 | 2 | 3 | 6 | 13 | 14 | |||
| 114 | 24.10.2019 | Ewidencja środków trwałych | Odpisy amortyzacyjne | 2500 | 00 | 2500 | 00 | |
|
|
|
|
|
| ||||
Podstawa prawna:
-
art. 23 ust. 1 pkt 4 lit. b ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2019 r. poz. 1387; ost.zm. Dz.U. z 2019 r. poz. 1978
Grzegorz Ziółkowski
doradca podatkowy, właściciel kancelarii doradztwa podatkowego, autor licznych publikacji z dziedziny podatków oraz komentarza do PIT 2019 wydanego przez INFOR PL SA
