Może Pan zaliczyć do kosztów wydatki na eksploatację samochodu nabytego na kredyt, mimo że został on przewłaszczony na bank.

Aby wydatek poniesiony przez podatnika stanowił dla niego koszt uzyskania przychodu, musi spełniać następujące warunki:

● został poniesiony przez podatnika, tj. w ostatecznym rozrachunku musi zostać pokryty z zasobów majątkowych podatnika (nie stanowią kosztu uzyskania przychodu podatnika wydatki, które zostały poniesione na jego działalność przez osoby inne niż podatnik),

● jest definitywny (rzeczywisty), tj. wartość poniesionego wydatku nie została podatnikowi w jakikolwiek sposób zwrócona,

● pozostaje w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą,

● został poniesiony w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia przychodów lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętych przychodów,

● został właściwie udokumentowany,

● nie może znajdować się w grupie wydatków, których na podstawie art. 23 updof nie uważa się za koszty uzyskania przychodów.

Jeżeli zatem samochód nabyty na kredyt będzie wykorzystywany do prowadzenia działalności gospodarczej, w związku z czym przyczyni się do osiąganych przez Pana przychodów, to może Pan zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki związane z jego eksploatacją, np. koszty paliwa, koszty jego bieżących napraw, obsługi i inne koszty eksploatacji. W tym przypadku bez znaczenia pozostaje fakt, że w celu zabezpieczenia wierzytelności finansującej zakup samochodu został on przewłaszczony na kredytodawcę. Takie stanowisko potwierdzają również organy podatkowe. W interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 19 lutego 2008 r., sygn. IBPB1/415-259/07/KB, czytamy, że:

Biorąc powyższe pod uwagę, stwierdzić należy, iż jeżeli zakupiony samochód będzie wykorzystywany do prowadzenia działalności gospodarczej, w związku z czym przyczyni się do osiągnięcia przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodu, to wnioskodawca może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne oraz koszty jego bieżących napraw, obsługi i eksploatacji bez względu na fakt, iż w celu zabezpieczenia wierzytelności finansującej zakup samochód został przewłaszczony na kredytodawcę oraz że w prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej podatnik wykorzystuje już wcześniej zakupiony samochód.

Odpowiadając na Pana pytanie, należy podkreślić, że przewłaszczenie nabytego samochodu na bank, z tytułu zabezpieczenia kredytu bankowego zaciągniętego na jego nabycie, nie wyklucza również możliwości jego amortyzowania przez Pana, mimo że, formalnie rzecz biorąc, nie jest Pan jego właścicielem. Jak bowiem wynika z art. 22f ust. 5 updof, odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, które zostały przewłaszczone w celu zabezpieczenia wierzytelności, w tym pożyczki lub kredytu, dokonuje dotychczasowy właściciel, w tym pożyczkobiorca lub kredytobiorca.

PODSTAWA PRAWNA:

● art. 22 ust. 1, art. 22f ust. 5 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2012 r., poz. 361; ost.zm. Dz.U. z 2014 r., poz. 915

Marcin Szymankiewicz

doradca podatkowy, praktyk, autor licznych publikacji o tematyce podatkowej