Nieprawidłowości z protokołów pokontrolnych

Nieprawidłowość: W urzędzie miasta konto 290 "Odpisy aktualizujące należności" wykazywało na koniec roku 2014, 2015 i 2016 saldo w kwocie 645 935,98 zł. Na saldo to składały się jedynie kwoty odsetek naliczonych i niespłaconych z tytułu należności podatkowych i cywilnoprawnych, według stanu na 31 grudnia 2014 r. W latach 2015 i 2016 w jednostce w ogóle nie dokonywano kwartalnego naliczenia odsetek należnych, a niespłaconych. W polityce rachunkowości jednostki nie określono zasad tworzenia odpisu aktualizującego należności.

Prawidłowy sposób postępowania: W urzędach miast obowiązuje zasada określona w § 8 ust. 5 rozporządzenia w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont, zgodnie z którą odsetki od należności ujmuje się w księgach rachunkowych w momencie ich zapłaty, lecz nie później niż pod datą ostatniego dnia kwartału w wysokości odsetek należnych na koniec tego kwartału. Natomiast odpisy aktualizujące wielkość należności powinny być dokonywane na zasadach określonych w art. 35b uor, z uwzględnieniem stopnia prawdopodobieństwa ich zapłaty - jako odpisy indywidualne lub grupowe (szacunkowe), przy czym sposób szacowania powinien być określony w polityce rachunkowości jednostki. Odpisy aktualizujące należności (zarówno w odniesieniu do kwot głównych, jak i ubocznych - czyli odsetek) powinny być wykonywane nie rzadziej niż na dzień bilansowy.

Oprac. Izabela Motowilczuk

były wieloletni inspektor kontroli