Zmiana

Komentarz

Do gruntów, budynków i budowli związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej nie zalicza się nieruchomości, w odniesieniu do których została wydana decyzja ostateczna organu nadzoru górniczego, na podstawie której trwale wyłączono budynek, budowlę lub ich części z użytkowania, lub decyzja ostateczna organu nadzoru budowlanego, o której mowa w art. 67 ust. 1 ustawy z 7 lipca 1994 r. - Prawo budowlane (decyzja o rozbiórce) - z tym że zasady tej nie stosuje się do obiektów budowlanych wpisanych do rejestru zabytków. Decyzje te mogą dotyczyć także części budynku lub budowli.

Od 1 stycznia 2016 r. ustawodawca zawęził możliwość uznawania nieruchomości za niezwiązane z prowadzeniem działalności gospodarczej. Usunięto problematyczne kryterium "względów technicznych". W miejsce kryterium faktycznego, jakim był stan budynku, wprowadzono kryterium formalne, jakim jest posiadanie przez podatnika decyzji administracyjnej potwierdzającej zły stan techniczny nieruchomości.

Zmiana

Komentarz

Od 1 stycznia 2016 r. zasad odpowiedzialności solidarnej za zobowiązanie podatkowe nie stosuje się przy współwłasności w częściach ułamkowych lokalu użytkowego - garażu wielostanowiskowego w budynku mieszkalnym, wraz z gruntem, stanowiących odrębny przedmiot własności. Obecnie w takiej sytuacji obowiązek podatkowy ciąży na współwłaścicielach w zakresie odpowiadającym ich udziałowi w prawie własności.

Przed nowelizacją, jeżeli nieruchomość lub obiekt budowlany stanowił współwłasność lub znajdował się w posiadaniu dwóch lub więcej podmiotów, stanowił odrębny przedmiot opodatkowania, a obowiązek podatkowy ciążył solidarnie na wszystkich współwłaścicielach lub współposiadaczach. Według reguły ogólnej w 2016 r. w dalszym ciągu nieruchomości lub obiekty budowlane objęte współwłasnością lub znajdujące się w posiadaniu dwóch lub więcej podmiotów stanowią odrębny przedmiot opodatkowania. Obowiązek podatkowy od nieruchomości lub obiektu budowlanego nadal ciąży solidarnie na wszystkich współwłaścicielach lub posiadaczach. Istota nowelizacji polega na wprowadzeniu wskazanego wyjątku od tych reguł.

Zmiana

Komentarz

Jeżeli wyodrębniono własność lokali, obowiązek podatkowy w zakresie podatku od nieruchomości od gruntu oraz od części budynku stanowiących nieruchomość wspólną w rozumieniu art. 3 ustawy z 24 czerwca 1994 r. o własności lokali ciąży na właścicielach w zakresie odpowiadającym ich udziałowi w nieruchomości wspólnej.

Zmiana przepisu polega na doprecyzowaniu, że w przypadku wyodrębnienia własności lokali obowiązek podatkowy w zakresie podatku od gruntu oraz od części budynku, stanowiących nieruchomość wspólną, oblicza się w związku z udziałem właściciela w nieruchomości wspólnej, ustalonym na podstawie ustawy o własności lokali.

Zmiana

Komentarz

Wprowadzono nową stawkę podatku od nieruchomości.

Stawka podatku dla gruntów niezabudowanych, objętych obszarem rewitalizacji, wynosi 3 zł od 1 m² powierzchni.

Grunty takie muszą być położone na terenach, dla których miejscowy plan zagospodarowania przestrzennego przewiduje przeznaczenie pod zabudowę mieszkaniową, usługową albo zabudowę o przeznaczeniu mieszanym, obejmującym wyłącznie te rodzaje zabudowy. Warunkiem zastosowania stawki 3 zł od 1 m² powierzchni jest upływ 4 lat od dnia wejścia w życie tego planu w odniesieniu do tych gruntów. W tym czasie niezakończenie budowy (zgodnie z przepisami Prawa budowlanego) stanowi uzasadnienie do stosowania tej stawki.

Zmiana

Komentarz

W przypadku gdy kwota podatku nie przekracza 100 zł rocznie, osoby fizyczne opłacają podatek jednorazowo w terminie 15 marca, a osoby prawne i jednostki nieposiadające osobowości prawnej - 15 stycznia.

Jeśli wymiar podatku od nieruchomości przekracza 100 zł rocznie, zasady i terminy ich opłacania pozostały bez zmian.

Zmiana

Komentarz

Z podatku zwolniono grunty, budynki lub ich części zajęte wyłącznie na potrzeby prowadzenia przez stowarzyszenia statutowej działalności wśród dzieci i młodzieży w zakresie oświaty, wychowania, nauki i techniki, kultury fizycznej i sportu, z wyjątkiem wykorzystywanych do prowadzenia działalności gospodarczej, oraz grunty zajęte trwale na obozowiska i bazy wypoczynkowe dzieci i młodzieży.

Nowelizacja usuwa wątpliwości co do możliwości stosowania zwolnienia w sytuacji, gdy nieruchomości stowarzyszenia są jednocześnie wykorzystywane na prowadzenie działalności objętej zwolnieniem z podatku od nieruchomości oraz na działalność gospodarczą, która z takiego zwolnienia nie korzysta. Nie było konieczne wskazywanie w tym przepisie budowli, które podlegają opodatkowaniu jedynie wtedy, gdy są związane z działalnością gospodarczą, a zastosowanie omawianego zwolnienia jest w tym zakresie wyłączone.

Zmiana

Komentarz

W 2016 r. zwolnione z opodatkowania są znajdujące się w parkach narodowych lub rezerwatach przyrody i służące bezpośrednio i wyłącznie osiąganiu celów z zakresu ochrony przyrody:

a) grunty położone na obszarach objętych ochroną ścisłą, czynną lub krajobrazową,

b) budynki i budowle trwale związane z gruntem.

Przed 1 stycznia 2016 r. zwolnione z opodatkowania były grunty położone na obszarach objętych ochroną ścisłą, czynną lub krajobrazową, a także budynki i budowle trwale związane z gruntem, służące bezpośrednio osiąganiu celów z zakresu ochrony przyrody - w parkach narodowych oraz w rezerwatach przyrody.

Zmiana

Komentarz

Od 1 stycznia podatkiem od nieruchomości opodatkowane są grunty zadrzewione i zakrzewione na użytkach rolnych, bez względu na prowadzoną na takich gruntach działalność.

Z przepisu wyłączającego z opodatkowania podatkiem od nieruchomości użytki rolne i lasy wykreślono zapis o gruntach zadrzewionych i zakrzewionych, które dotychczas nie były opodatkowane tym podatkiem, jeśli nie była na nich prowadzona działalność gospodarcza (były opodatkowane podatkiem rolnym). Obecnie takie grunty podlegają podatkowi od nieruchomości w każdym przypadku.

Zmiana

Komentarz

Zwolnione z podatku od nieruchomości są będące własnością Skarbu Państwa:

a) grunty pod wodami powierzchniowymi płynącymi jezior,

b) grunty zajęte pod sztuczne zbiorniki wodne, z wyjątkiem gruntów przekazanych w posiadanie innym podmiotom niż wymienione w art. 217 ustawy z 18 lipca 2001 r. - Prawo wodne.

Nowelizacja ma na celu wyłączenie stosowania zwolnienia w sytuacji, gdy Skarb Państwa będący właścicielem gruntów zajętych pod sztuczne zbiorniki wodne przekazuje w posiadanie zależne te grunty innym podmiotom niż wymienione w art. 217 Prawa wodnego (urzędy morskie, regionalne zarządy gospodarki wodnej, parki narodowe). Po nowelizacji, mimo że obowiązek podatkowy przechodzi na posiadaczy, którzy mogą prowadzić na tych gruntach dowolny rodzaj działalności, nie pobiera się od nich podatku od nieruchomości za te grunty, ponieważ zwolnienie ma charakter przedmiotowy. Ograniczenie nie dotyczy gruntów stanowiących własność Skarbu Państwa pod powierzchniowymi wodami płynącymi jezior, ponieważ zgodnie z przepisami Prawa wodnego nie podlegają one obrotowi cywilnoprawnemu.

Zmiana

Komentarz

Rada gminy, w drodze uchwały, określa wysokość stawek podatku od nieruchomości, z tym że stawki nie mogą przekroczyć rocznie od gruntów pod wodami powierzchniowymi stojącymi lub wodami powierzchniowymi płynącymi jezior i zbiorników sztucznych - 4,58 zł od 1 ha powierzchni.

Celem nowelizacji jest objęcie tą stawką gruntów pod wodami stojącymi. Przed nowelizacją istniały wątpliwości, jaką stawką należy objąć inne wody powierzchniowe stojące - czy stawką właściwą dla jezior, czy dla gruntów pozostałych.

Zmiana

Komentarz

Ustawodawca wprowadził nowe zwolnienie z podatku. Dotyczy ono gruntów i budynków lub ich części, stanowiących własność gminy - z zastrzeżeniem, że zwolnienie nie dotyczy przedmiotów opodatkowania zajętych na działalność gospodarczą oraz będących w posiadaniu innych niż gmina jednostek sektora finansów publicznych i pozostałych podmiotów.

Celem ustawodawcy było zniesienie obowiązku płacenia podatku "samym sobie" przez gminy. Zwolnienie nie dotyczy gruntów i budynków lub ich części zajętych na działalność gospodarczą lub będących w posiadaniu innych niż gmina jednostek sektora finansów publicznych oraz pozostałych podmiotów (czyli m.in. dróg wewnętrznych). Podatkiem od nieruchomości w dalszym ciągu objęte są, stanowiące własność gminy, grunty i budynki lub ich części znajdujące się w posiadaniu samorządowych zakładów i samorządowych jednostek budżetowych, a także innych podmiotów.

Zmiana

Komentarz

Kwotę zapłaconego podatku od nieruchomości od tablicy reklamowej lub urządzenia reklamowego zalicza się na poczet opłaty reklamowej należnej od tej tablicy reklamowej lub urządzenia reklamowego.

Ustawodawca wprowadził tę zasadę w celu wyeliminowania ryzyka sporów prawnych o to, czy jednoczesne pobranie podatku od nieruchomości i opłaty reklamowej jest podwójnym opodatkowaniem.