Nie może Pan odliczyć VAT z otrzymanej faktury. Należy wystąpić do sprzedawcy o korektę tej faktury.

W przypadku sprzedaży towarów wymienionych w załączniku nr 11 na rzecz czynnego podatnika VAT stosuje się do nich mechanizm odwrotnego obciążenia. Polega ona na tym, że to nabywca, czyli Pan, powinien rozliczyć VAT od tej transakcji. Sprzedawca natomiast na wystawionej fakturze nie powinien wykazywać stawki ani kwoty podatku. Z pytania wynika, że sprzedawca wystawiając Panu fakturę, naliczyć na niej VAT według stawki 23%. Postąpił zatem nieprawidłowo. Nie oznacza to jednak, że przysługuje Panu prawo do odliczenia VAT z takiej faktury. W tym przypadku znajduje zastosowanie wyłączenie prawa do odliczania VAT na podstawie art. 88 ust. 3a ustawy o VAT. Z przepisu tego wynika, że:

Nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego faktury i dokumenty celne w przypadku gdy:

(...)

2) transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku; (...)

Jak wspomnieliśmy na wstępie, dokonana transakcja nie powinna zostać opodatkowana przez Pana kontrahenta (sprzedawcę towaru). W związku z tym wystawiona przez niego faktura z naliczonym VAT nie daje Panu prawa do odliczenia podatku naliczonego.

Należy wystąpić do sprzedawcy o wystawienie faktury korygującej. Jednocześnie należy pamiętać, że błędnie wystawiona faktura dokumentująca dostawę objętą odwrotnym obciążeniem nie zwalnia nabywcy z rozliczenia VAT od tej dostawy za sprzedawcę.

Podstawa prawna:

● art. 17 ust. 1 pkt 7 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; ost.zm. Dz.U. z 2015 r. poz. 1223

Marcin Jasińsk

ekspert w zakresie VAT