Z orzeczenia wydanego przez NSA jednoznacznie wynika, że istotny jest charakter działań podejmowanych wobec kontrahenta. Zdaniem Sądu, za wydatek, który nie może stanowić kosztów uzyskania przychodów powinno się uważać tylko taki wydatek, który w istocie rzeczy służy tylko i wyłącznie budowaniu pozytywnego wizerunku u kontrahenta.