5/2024 [dodatek: Wskaźniki i stawki], data dodania: 21.12.2023 Ulgi w PIT - odliczenia od dochodu w zeznaniu za 2024 r.
Podstawa prawna
art. 26-26hd, art. 30ca i art. 52jb ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2022 r. poz. 2647 ze zm.)
| Rodzaj wydatków | Limit ulgi |
| Ulga rehabilitacyjna (art. 26 ust. 1 pkt 6 i ust. 7a updof) dotyczy wydatków poniesionych na: | |
| cele wskazane w art. 26 ust. 7a pkt 1-3, 4-6b, 9-11, 13 i 15 updof | wydatki faktycznie poniesione w roku podatkowym |
| zakup leków, których stosowanie zalecił lekarz specjalista | nadwyżka ponad 100 zł miesięcznie |
| opłacenie przewodników osób niewidomych I lub II grupy inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa | do 2280 zł rocznie |
| utrzymanie psa asystującego, o którym mowa w ustawie o rehabilitacji zawodowej | do 2280 zł rocznie |
| używanie samochodu osobowego, stanowiącego własność (współwłasność) osoby niepełnosprawnej lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną albo dziecko niepełnosprawne, które nie ukończyło 16. roku życia | do 2280 zł rocznie |
| pieluchomajtki, pieluchy anatomiczne, chłonne majtki, podkłady, wkłady anatomiczne | do 2280 zł rocznie |
| Darowizny przekazane na: | |
| rzecz organizacji prowadzących działalność pożytku publicznego (art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. a updof) | w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwota stanowiąca 6% dochodu |
| cele krwiodawstwa (art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. c updof) | kwota odpowiadająca wysokości iloczynu kwoty rekompensaty określonej przepisami wydanymi na podstawie art. 11 ust. 2 ustawy o publicznej służbie krwi i litrów oddanej krwi lub jej składników nie więcej jednak niż kwota stanowiąca 6% dochodu |
| cele kultu religijnego (art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. b updof) | w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwota stanowiąca 6% dochodu |
| cele kształcenia zawodowego publicznym szkołom prowadzącym kształcenie zawodowe, o których mowa w art. 4 pkt 28a ustawy z 14 grudnia 2016 r. - Prawo oświatowe, oraz publicznym placówkom i centrom, o których mowa w art. 2 pkt 4 tej ustawy (art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. d updof) | w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwota stanowiąca 6% dochodu |
| odbudowę Pałacu Saskiego, Pałacu Brühla oraz kamienic przy ul. Królewskiej w Warszawie (art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. e updof) | w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwota stanowiąca 6% dochodu Uwaga! Łączna kwota odliczeń z tytułu darowizn, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. a-e updof, nie może przekroczyć w roku podatkowym kwoty stanowiącej 6% dochodu |
| Ulga internetowa (art. 26 ust. 1 pkt 6a updof) | do wysokości 760 zł rocznie |
| Wpłaty na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego (art. 26 ust. 1 pkt 2b updof) | wpłaty dokonane w roku podatkowym 2024, nie więcej niż: 14 083,20 zł - dla osób prowadzących działalność gospodarczą, w rozumieniu art. 8 ust. 6 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (j.t. Dz.U. z 2024 r. poz. 497), 9 388,80 zł - dla pozostałych osób |
| Darowizny na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą (przepisy ustaw o stosunku państwa do poszczególnych związków wyznaniowych) | w wysokości dokonanej darowizny |
| Odsetki od kredytu - w ramach tzw. praw nabytych | odliczeniu podlegają odsetki od tej części kredytu, która nie przekroczyła kwoty odpowiadającej w 2024 r. kwocie 443 450 zł (M.P. z 2023 r. poz. 1337) |
| Ulga na działalność badawczo-rozwojową (art. 26e updof) | odliczeniu podlegają wydatki poniesione na działalność badawczo-rozwojową (tzw. koszty kwalifikowane), wymienione w art. 26e ust. 2 i 3 updof. Odliczenie nie może przekroczyć od 100% do 200% kosztów kwalifikowanych (patrz art. 26e ust. 7 updof) |
| Ulga termomodernizacyjna (art. 26h updof) | odliczeniu podlegają wydatki poniesione na materiały budowlane, urządzenia i usługi, związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego. Odliczenie nie może przekroczyć 53 000 zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć |
| Składki członkowskie zapłacone na rzecz związków zawodowych (art. 26 ust. 1 pkt 2c updof) | w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym 840 zł |
| Ulga na prototyp (art. 26ga updof) | 30% sumy kosztów produkcji próbnej nowego produktu i wprowadzenia go na rynek Uwaga! Wysokość odliczenia nie może w roku podatkowym przekroczyć 10% dochodu osiągniętego z działalności gospodarczej |
| Ulga na ekspansję (art. 26gb updof) | koszty uzyskania przychodów poniesione w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów do wysokości dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym z działalności gospodarczej, nie więcej jednak niż 1 000 000 zł w roku podatkowym |
| Ulga na wsparcie sportu, kultury oraz szkolnictwa wyższego i nauki (art. 26ha updof) | 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność sportową, kulturalną oraz wspierającą szkolnictwo wyższe i naukę Uwaga! Kwota odliczenia nie może przekroczyć kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym z działalności gospodarczej |
| Ulga na zabytki (art. 26hb updof) | 50% poniesionych wydatków wskazanych w art. 26hb ust. 1 pkt 1 i 2 updof |
| Ulga dla inwestujących w alternatywne spółki inwestycyjne (art. 26hc updof) | 50% poniesionych wydatków Uwaga! Kwota odliczenia nie może w roku podatkowym przekroczyć 250 000 zł |
| Ulga na terminal (art. 26hd updof) | 2500 zł w roku podatkowym - w przypadku podatników zwolnionych z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych przy zastosowaniu kas rejestrujących 1000 zł w roku podatkowym - w przypadku pozostałych podatników Podatnicy będący małymi podatnikami spełniającymi warunki wskazane w art. 26hd ust. 2 updof mogą odliczyć 200% poniesionych wydatków, nie więcej jednak niż 2000 zł w roku podatkowym. Odliczenie przysługuje w każdym roku podatkowym, w którym taki podatnik poniósł wydatki. Uwaga! Kwota odliczenia nie może w roku podatkowym przekroczyć kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika z działalności gospodarczej |
| Ulga dla podatników osiągających dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (art. 30ca ust. 9a updof) | kwota kosztów kwalifikowanych wskazanych w art. 26e ust. 2-3b updof, które doprowadziły do wytworzenia, rozwinięcia lub ulepszenia przez podatnika prawa własności intelektualnej |
| Ulga na robotyzację (art. 52jb updof) | 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych w roku podatkowym na robotyzację Uwaga! Kwota odliczenia nie może przekraczać kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym z działalności gospodarczej |
