Prowadzę indywidualną działalność gospodarczą, rozliczam się na podstawie pkpir. W 2012 r. wydano decyzję o wysokości podatku od nieruchomości za 2012 r. W związku ze złożoną aktualizacją składników do podatku od nieruchomości urząd gminy wznowił postępowanie w tej sprawie i 14 stycznia 2013 r. wydał decyzję o zmianie wysokości podatku za 2012 r. Dopłatę podatku za 2012 r. uregulowałem w styczniu 2013 r. Czy jej wysokość ująć w kosztach w dniu wydania decyzji - 14 stycznia 2013 r., czy cofnąć się do 2012 r., gdyż tego roku dotyczy dopłata?
PROBLEM
RADA
Dopłatę podatku od nieruchomości za 2012 r. należało ująć w księdze w dacie wydania decyzji uzupełniającej wymiar podatku, tj. 14 stycznia 2013 r. Szczegóły - w uzasadnieniu.
UZASADNIENIE
Podatek od nieruchomości stanowi koszt pośredni. Podstawą jego ujęcia w pkpir jest decyzja wymiarowa. Stanowisko takie potwierdzają również organy podatkowe. W interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 12 lipca 2011 r., sygn. ILPB1/415-585/11-2/TW, czytamy, że:
(...) osoby te winny podatek od nieruchomości w całości zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu w dacie wydania decyzji określającej wymiar tego podatku. Decyzja ustalająca wysokość podatku od nieruchomości stanowi bowiem podstawę do zaksięgowania kosztu.
W przedstawionym przypadku decyzja uzupełniająca wymiar podatku od nieruchomości za 2012 r. została wydana w styczniu 2013 r. W związku z tym, mimo że dotyczy ona podatku za 2012 r., to wynikającą z niej kwotę należy zaliczyć do kosztów 2013 r. w dacie wystawienia decyzji wymiarowej.
PRZYKŁAD
Podatnik otrzymał w styczniu 2013 r. decyzję uzupełniającą wymiar podatku od nieruchomości za 2012 r. Decyzja została wydana 14 stycznia 2013 r. Na jej podstawie podatnik miał dopłacić kwotę 450 zł z tytułu podatku od nieruchomości za 2012 r. Kwotę tę powinien ująć w dacie wystawienia decyzji uzupełniającej wymiar. Podstawą zapisu w kolumnie 13 pkpir jest bowiem decyzja wójta gminy.
Zapis w pkpir - styczeń 2013
Lp. | Data zdarzenia gospodarczego | Nr dowodu księgowego | Opis zdarzenia gospodarczego | Pozostałe wydatki | Razem wydatki (12+13) | ||
zł | gr | zł | gr | ||||
1 | 2 | 3 | 6 | 13 | 14 | ||
19 | 14.01.2013 | Decyzja nr POD3127/1/2013 | Podatek od nieruchomości | 450 | 00 | 450 | 00 |
● art. 22 ust. 6b ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2012 r., poz. 361; ost.zm. Dz.U. z 2013 r., poz. 21
Grzegorz Ziółkowski - doradca podatkowy