Na stronie MF zostały opublikowane struktury logiczne Jednolitego Pliku Kontrolnego (JPK). Od 1 lipca 2016 r. obowiązek stosowania formatu JPK obejmie tzw. dużych podatników. Podatnicy ci powinni swoje księgi, ewidencje i dowody księgowe dostosować do wymaganego przez fiskusa formatu elektronicznego.
Obowiązek stosowania formatu Jednolitego Pliku Kontrolnego powstanie od 1 lipca 2016 r. - w związku z wejściem w życie zmian w Ordynacji podatkowej i ustawie o kontroli skarbowej. Początkowo obejmie on tzw. dużych podatników. Pozostali podatnicy (mikro, mali i średni) będą mogli stosować ten format fakultatywnie. Obowiązkowo będą musieli go wdrożyć dopiero od 1 lipca 2018 r.
Obowiązek stosowania Jednolitego Pliku Kontrolnego został wprowadzony w celu ułatwienia organom podatkowym kontroli ksiąg, ewidencji i dowodów księgowych podatnika, które dzięki jednolitemu formatowi będą mogły być przeszukiwane za pomocą aplikacji elektronicznych. Dzięki temu kontrole mają być szybsze i bardziej efektywne.
Kto jest dużym podatnikiem
W przepisach nie ma definicji "dużego podatnika". O tym, jaki podmiot można uznać za dużego podatnika, decyduje definicja "średniego przedsiębiorcy" zamieszczona w ustawie o swobodzie działalności gospodarczej. Na podstawie tej definicji należy przyjąć, że "dużym podatnikiem" jest przedsiębiorca, który co najmniej w jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych:
1) zatrudniał średniorocznie co najmniej 250 pracowników oraz
2) osiągnął roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych przekraczający równowartość w złotych 50 milionów euro lub sumy aktywów jego bilansu sporządzonego na koniec jednego z tych lat przekroczyły równowartość w złotych 43 milionów euro.
Tabela. Kwoty limitów dla dużych podatników
Kwoty limitów wyrażone w euro* | w 2014 r. | w 2015 r. |
50 mln euro, w przeliczeniu na PLN wynosi: | 213 115 000 PLN | 213 075 000 PLN |
43 mln euro, w przeliczeniu na PLN wynosi: | 183 278 900 PLN | 183 244 500 PLN |
* Wyrażone w euro wielkości przelicza się na złote według średniego kursu ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski w ostatnim dniu roku obrotowego wybranego do określenia statusu przedsiębiorcy (art. 107 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej).
Publikacja JPK
Struktury logiczne postaci elektronicznej ksiąg podatkowych oraz dowodów księgowych dotyczące Jednolitego Pliku Kontrolnego zostały opublikowane na www.mf.gov.pl w zakładkach Kontroli Skarbowej i Administracji Podatkowej.
MF udostępniło następujące pliki struktur logicznych JPK do pobrania:
● Księgi rachunkowe,
● Wyciąg bankowy,
● Magazyn,
● Ewidencje zakupu i sprzedaży VAT,
● Faktury VAT,
● Podatkowa księga przychodów i rozchodów,
● Ewidencja przychodów.
UWAGA!
Struktury logiczne postaci elektronicznej ksiąg podatkowych oraz dowodów księgowych dotyczące Jednolitego Pliku Kontrolnego zostały opublikowane na www.mf.gov.pl w zakładkach Kontroli Skarbowej i Administracji Podatkowej.
Źródło: Komunikat MF z 9 marca 2016 r. pt. "Jednolity Plik Kontrolny - struktury logiczne" opubl. na www.mf.gov.pl
Ewa Sławińska
prawnik, redaktor naczelna "MONITORA księgowego"